中国税制 第十三章 其他各税（河北经贸大学）.pdf

第十三章 其他各税 第十三章 其他各税 地方税小税种 地方税小税种 内容简介 内容简介  第一节 城镇土地使用税  第二节 耕地占用税  第三节 车辆购置税  第四节 烟叶税 第一节 城镇土地使用税 第一节 城镇土地使用税  一、城镇土地使用税概述  二、征税范围和纳税人  三、税率  四、应纳税额的计算  五、税收优惠  六、申报缴纳 一、城镇土地使用税概述 一、城镇土地使用税概述  （一）城镇土地使用税的概念  城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，对拥 有土地使用权的单位和个人征收的一种税。  （二）城镇土地使用税的特点  1、对占用或使用土地的行为征税；  2、征收对象是国有土地；  3、征税范围比较广；  4 、实行差别幅度税额。  （三）城镇土地使用税的立法原则  1、促进合理、节约使用土地；  2、调节土地级差收入，鼓励平等竞争；  3、广集财政资金，完善地方税体系。 二、征税范围和纳税人 二、征税范围和纳税人  （一）征税范围  城镇土地使用税的征税范围包括在城市、县城、建制镇、工 矿区范围内国家所有和集体所有的土地。  （二）纳税人  城镇土地使用税的纳税人是指在城市、县城、建制镇、工矿 区范围内使用土地的单位和个人，但对外商投资企业和外国 企业暂不适用城镇土地使用税。具体包括：  1、拥有土地使用权的单位和个人；  2、拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土 地的实际使用人或代管人为纳税人；  3、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以实际使用人 为纳税人；  4 、土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方 分别纳税； 三、税率 三、税率  （一）税率设计  城镇土地使用税按照土地级差收益，实行地区差别幅度税额。 即按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平 方米土地使用税年应纳税额。  省、自治区、直辖市人民政府应当在法定幅度内，根据市政 建设情况、经济繁荣程度等条件，确定所属地区的适用税额 幅度。  市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若 干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度 内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民 政府批准执行。  （二）税率调整  经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的土地 使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定 的最低税额的30% 。经济发达地区土地使用税的税额适用标 准可以适当提高，但须报经财政部批准。 四、应纳税额的计算 四、应纳税额的计算  （一）计税依据  城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依 据。纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：  1、凡已由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织 测定土地面积的，以测定的面积为计税依据；  2、未经省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测 定土地面积的，但纳税人持有政府部门核发的土地使用 证书的，以证书确认的土地面积为计税依据；  3、尚未核发土地使用证书的，暂以纳税人申报的土地面 积为计税依据，待土地面积正式测定后，再作调整。  （二）应纳税额的计算  城镇土地使用税应纳税额的计算公式为：  应纳税额=计税土地面积×适用税额 五、税收优惠 五、税收优惠  （一）一般规定  1、国家机关、人民团体、军队自用的土地；  2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的 土地；  3、宗教寺庙、公园、名胜