财政与税收（东南大学）第五十一讲.pdf

东南大学远程教育 财政与税收 第五十一讲 主讲教师：吴斌 1 第十四章个人所得税法 【本章提要】 第一节个人所得税概述 介绍我国个人所得税的历史和现状。 第二节个人所得税基本制度 掌握个人所得税制的课税范围、税基、税率等基本 要素。 第三节个人所得税的计算 应掌握个人所得税应纳税所得额的确定方法、熟悉 各征税项目应纳税所得额的确定方法和应纳税额 的计算方法、扣除捐赠款的计算方法、境外缴纳 税款抵免的计算方法、个人所得税法定免税项目、 源泉扣缴和自行申报纳税的内容。 第四节个人所得税计征管理 介绍个人所得税的一般计征方法纳税期限以及纳税 地点等内容。 2 【理解分析】参考下图所示： 3 第一节 个人所得税概述 【本节提要】 系统介绍我国个人所得税的历史演变和我国个人所 得税制的特点。 一、我国个人所得税制的演变 个人所得税是对个人取得的工资、薪金所得和其他 所得征收的一种税收。 4 【理解分析】 我国个人所得税制的演变，大致经历了50年代个人 所得税税种的设置、80年代个人所得税制的建立 和90年代个人所得税制的改革和完善三个阶段。 1．50年代个人所得税税种的设置 2 ．80年代个人所得税制的建立 5 3 ．90年代个人所得税制的改革和完善 (1)合并税种。 1993年10月31 日，第八届全国人民代表大会常委会 第四次会议通过了《关于修改中华人民共和国个 人所得税法的决定》的修正案，规定不分内、 外，所有中国居民和有来源于我国所得的非居 民，均应依法缴纳个人所得税。同时，取消了个 人收入调节税和城乡个体工商业户所得税。 6 (2)扩大征税范围。 新的个人所得税制不仅将个人因进行股票、债券、 土地使用权、房产转让交易所形成的资本利得纳 入征税范围，而且把个人从事工商事业(包括承 包、承租经营)取得的所得，也纳入个人所得税 的征税范围。 7 (3)调整税率结构。 现行个人所得税的最高边际税率已降低为45 ％，工 薪所得适用的税率结构增加为9档。今后，我国 个人所得税率结构的改革应走降低边际税率、简 化税率结构的道路，使税率结构有利于发挥对个 人所得公平、合理分配的调节作用。 8 (4)改进征收方式。 现行个人所得税制的规定，取得相同收入的人必须 按同样的标准扣除费用，并缴纳同样的税额。 今后，应按国际通行做法，采取按家庭人口及费用 支出数设计费用扣除标准，按月预缴，按年清算 的计征方法，并采取指数法或其他方法消除加重 个人税负的通货膨胀因素，从而使税制更加合理。 9 二、我国个人所得税制的特点