经济责任审计与业绩综合评价 吴振广.pdfVIP

第 1 页 第一章　　经济责任 审计概论 任期经济责任是指党政领导干部或企业 （主要是 国有企业及 国有控股企业 ）领导人任职期间对所在单位、部 门财政收支、财 务收支或企业的资产、负债、损益 的真实性、合法性和效益性， 以及有关经济活动应当负有 的责任 ，包括主管责任和直接责任 。 本书主要讲述企业领导人的经济责任审计。 第一节　　　　经济责任审计的必然性 随着我 国市场经济体制 的逐步完善 ，市场竞争不断加剧，行 业之间、企业之间的业务竞争也愈加激烈，有些企业领导人为 了 达到个人 的 目的或实现局部利益，无视市场运行规则，直接参与 或授意所属人员采取违规违法手段进行经营，如不平等竞争、账 外经营、偷税漏税 、虚假报表 、隐瞒利润 ，金融企业 的高息揽 储 、乱拆借资金、违规发放贷款等 ，这种个人行为极易导致 国有 资产的流失，扰乱市场竞争秩序 。为 了加强对企业领导人 的管理 和监督，正确评价企业领导人任期经济责任 ，促进 国有企业加强 和改善经营管理，保障国有资产保值增值，中共 中央办公厅和 国 务院办公厅联合 印发 了 《国有企业及 国有控股企业领导人员任期 经济责任审计暂行规定》，要求企业领导人员任期届满 ，或者任 期 内办理调任、免职、辞职、退休等事项前，以及在企业进行改 第 2 页 制、改组、兼并、出售、拍卖、破产等 国有资产重组的同时，按 照现行规定进行经济责任审计 。审计机关依法实施企业领导人员 任期经济责任审计时，被审计 的企业领导人员及其所在单位不得 拒绝、阻碍，其他行政机关、社会团体和个人不得干涉。 一、实施企业领导人任期 （离任 ）经济责任审计 的 目的 经济责任审计是对被审计单位经营管理负责人在任期 内履行 经济责任情况和各项经营管理指标完成情况而进行的全面审计 ， 是对被审计单位负责人在任期 内经济责任的履行、落实、考核和 监督的一种手段 ，也是考核经济责任人工作业绩的新形式 。任期 责任审计是对被审计人经济责任履行情况进行的阶段性的监督和 鉴证；离任审计是对 即将离任 的企业主要领导人在整个任职期间 所承担 的经济责任履行情况进行的审计监督、鉴证和总体评价 。 通过经济 责任 审计可 以客观评价企业领导人在任期 内的经济责 任 ，对审计发现 的有关违法违规 问题 ，可 以分清企业领导人本人 应当负有 的主管责任和直接责任，从而为正确奖惩和使用干部提 供令人信服 的依据 ；另一方面 ，开展经济责任审计也是建立企业 激励与约束机制，深化经济体制改革的客观需要。 、经济 责任 审计与评价是市场经济条件 下 国家 间接管理 国 有企业 的有效方法 。开展经济责任审计与评价能够正确判断企业 的实际经营水平 ，评判企业经营成果和企业经营者的贡献 ，促进 改善企业管理，提高经营者水平，加强外部监督，从而提高企业 的整体效益。 、经济 责任 审计与评价是我 国市场经济管理工作 的迫切 需 要 。我 国经济体制改革在不断深化 ，与现代企业制度产权清晰、 权责分 明、政企分开、管理科学的要求相适应 ，实施企业评价制 度 ，改变对企业 的管理方式，促进 国有企业构造一种能适应市场 竞争的机制，符合我国建立社会主义市场经济的要求。 第 3 页 、经济 责任 审计与评价是促进建立企业激励与约束机制 的 重要手段 。经济责任审计与评价是企业考核制度 的重大改革。评 价 的核心是对企业 的全面经营管理实际，按照量化与非量化的双 重指标 ，对照一定的标准进行对 比分析 ，判断企业优劣，并作为 奖惩依据 。经济责任评价克服 了过去考核中鞭打 “快牛”和讨价 还价的弊端 ，促进企业改善经营管理，向先进水平看齐 ，推动企 业建立 自我发展的激励与约束机制。 二、实施企业领导人任期 （离任 ）经济责任审计 的作用 经济责任审计无论是对政府转变职能、加强宏观调控 ，还是 对企业改善经营管理，都将发挥重要作用。 （