2009税务稽查新方法常见问题及应对.pdf

2009税务稽查新方法 常见问题及应对 主要内容  第一部分 税务稽查的基本方法  第二部分 企业所得税常见问题及稽查  第三部分 个人所得税常见问题及稽查  第四部分 增值税常见问题及稽查  第五部分 营业税常见问题及稽查  第六部分 特殊业务常见问题及稽查  第七部分 如何正确应对税务稽查 2 2009税务稽查形势  关于进一步做好税收征管工作的通知  国税发[2009]16号  (一)加大查处税收违法行为力度。 ——继续查处利用虚假凭证、做假账、账外经营、 两套账等手段偷逃税款行为； ——重点查处企业利用电子账簿虚假记账、隐匿或 销毁电子账簿，利用互联网和手机等新型支付手段 逃避纳税的问题，以及关联企业利用区域税收优惠 转移应税收入问题； ——重点关注零负申报、低税负和跨国经营企业涉 税问题；对国内大型连锁零售企业实施重点检查。 3 ——重点查处假报出口、以次充好、低价高报、将 低退税率产品按高退税率产品申报退税，以及利用 小规模纳税人货物、未缴税或缴税不足货物骗取出 口退税等行为。 ——继续查处虚开发票违法行为，对废旧物资经营 企业有关征税政策调整前存在的疑点，应加大检查 力度； ——高度关注增值税转型后，部分企业将以前年度 固定资产列入当期抵扣的新动向，重点查处利用真 票套打、虚开专用发票和其它可抵扣票偷骗税的违 法行为。 4  (二)深入开展税收专项检查和专项整治  国税发[2009]9号 ——2009年重点检查大型连锁超市及电视购物、建 筑安装、办理出口货物退(免)税业务的重点企业。 ——各地有选择地检查营利性医疗及教育培训机构、 中介服务业、品牌经销及分销商、拍卖企业、非居 民企业、3年以上未实施稽查的重点税源企业。 ——组织对大型企业集团的税收专项检查。 ——开展对建筑安装、交通运输、餐饮服务、商业 零售等购买、使用虚假发票重点行业、企业的清理 检查。 ——严厉查处违法使用发票冲抵个人收入偷逃个人 所得税行为。 5 第一部分 税务稽查的基本方法 一、税务稽查中的分析方法 二、一般查账方法 三、一般调查方法 四、账外经营的检查 6 一、税务稽查中的分析方法  税务稽查中的分析法  是指运用不同的分析技术，对与企业会计资料 有内在联系的财务管理信息，以及税款缴纳情况进 行系统和重点的审核分析，以确定涉税疑点和线 索，进行追踪检查的一种方法。  常用的分析法包括控制计算法、比较分析法和 相关分析法。 7  1.控制计算法  是指运用可靠的或科学测定的数据，利用数学 等式原理来推测、证实账面资料是否正确，发现问 题的一种检查方法。常用的方法有：以产控耗、以 耗控产、以产控销、以支控销等。  这种方法是加工制造业检查的重要方法。  控制计算法的测算结果只能作为疑点，及下一 步检查重点，不能直接作为证据对企业进行处理。 但可以作为核定征税的主要依据。