企业所得税其他筹划策略.ppt

例：某生产性企业技改前一年实现应税所得额100万元，缴纳企业所得税33万元。企业筹集资金花700万元购买了国产设备进行技术改造。设该项目当年改造当年投产当年获利。预计当年实现企业利润（假设与应税所得额等同）120万元，第二年280万元，第三年400万元，第四年600万元，第五年500万元。 该项目可抵免企业所得税共280万元。 企业五年中所得税的抵免和缴纳情况见下表 9.4 充分利用优惠政策的筹划 三、投资抵免优惠 时间 盈利情况 抵免前应缴企业所得税 新增企业所得税 所得税抵免额 实际缴纳企业所得税 净利润 第一年 120 39.6 6.6 6.6 33 87 第二年 280 92.4 59.4 59.4 33 247 第三年 400 132 99 99 33 367 第四年 600 198 165 115 83 517 第五年 500 165 132 0 165 335 合计 1900 627 ? 280 347 1553 9.4 充分利用优惠政策的筹划 三、投资抵免优惠 享受此项优惠政策应满足如下条件: 企业必须从事技术改造项目 技术改造项目必须购买国产设备 技术改造项目必须有较显著的收益 技术改造项目必须短期内见效 如果抵免年度“新增税款”不足够多，怎么办？ 按照投资抵免政策规定，如果抵免年度实现的所得税额大，或者基期的所得税额小，那么“新增税款”就多，就可以充分享受抵免权。 投资企业只要将基期的利润递延到抵免期实现就可以达到这一目的。 9.4 充分利用优惠政策的筹划 三、投资抵免优惠 创造条件享受投资抵免政策—一个案例 虹桥实业股份公司2004年初决定投资扩产“污水处理”技改项目，计划投资2.52亿元。如果购买国产设备，可以享受1.008亿元的所得税优惠，估计3年可以抵免完毕。但是该项目需要的主要设备目前我国还不能制造。 该公司拥有全国一流的科研所，有自制高水平设备的生产能力。若不进口成套设备，而是进口分析仪器等不能自制的关键部件，自行加工组装成套设备，只需1.68亿元，节省投资成本0.84亿元。但如此组装仍不符合税法规定的 “购进国产设备”的要求，不能享受投资抵免优惠。 虹桥公司应怎么办？ 9.4 充分利用优惠政策的筹划 三、投资抵免优惠 法律角度 公司企业属于法人企业，出资者以其出资额为限承担有限责任； 合伙企业属于自然人企业，出资者需要承担无限责任。 一般而言，对于规模庞大、管理水平要求高的大企业，宜采用公司企业的形式 。 对于规模不大的企业采用合伙企业形式比较合适。 * 到外地销售货物的，应向机构所在地税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，回机构所在地申报纳税。否则在销售地一律按6％的征收率征税，而且回机构所在地后仍按规定申报纳税，在销售地缴纳的税款不得扣减。 * 1．开始设立分支机构的选择 企业此时容易发生亏损, 如果总、分支机构税率一致，适宜选择分公司，以便用营运初期的亏损冲抵总公司的利润，从而减轻税负。 2.扭亏为盈后的选择 分支机构扭亏为盈后，应适时将分公司转换为子公司，这样可以享受税法中的优惠待遇。 3．分支机构所在地所得税税率较低时的选择 在低税率地区设立分支机构适宜选择子公司，这样可以享受低税负待遇；同时还可以通过转移定价的方法进行利润转移。 4．总机构所在地所得税税率较低时的选择 此时设立分公司汇总纳税，则分支机构仍可以按照总公司的低税率纳税;或者通过转移定价、委托加工等形式，将利润保留在总机构。 5.总机构所在地有流转税优惠 适宜在外地设办事机构，但一定注意开具外出经营活动税收管理证明，否则可能遭受超额税收负担。 * 对于现有的仅在某些部门开展高新技术业务的企业，可以将高新技术业务剥离出来，成立独立的高新技术企业。 自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 关于小型微利企业所得税优惠政策的通知 财税[2015]34号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 为了进一步支持小型微利企业发展，经国务院批准，现就小型微利企业所得税政策通知如下： 一、自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 前款所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例规定的小型微利企业。 二、企业所得税法实施条例第九