《财务报表编制与分析》教学课件第七章财务报表附注及说明.ppt

②2月25日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。 ③3月5日，甲公司发现2×16年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2×16年12月31日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。 ④3月15日，甲公司决定以2 400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。 要求：（1）指出甲公司发生的上述事项哪些属于调整事项。 （2）对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录。 （3）填列甲公司2×16年12月31日资产负债表、利润表相关项目调整表中各项目的调整金额（调增数以“+”表示，调减数以“-”表示）。 资产负债表 利润表 项目 调整金额 项目 调整金额 应收票据及应收账款 　 营业收入 　 存货 　 营业成本 　 固定资产 　 资产减值损失 　 应交税费 　 营业利润 　 盈余公积 　 所得税费用 　 未分配利润 　 净利润 　 答案： （1）调整事项有：①、③。 （2）事项①： 　A、冲销收入： 借：应收账款　　　　　 2320000　　 　　 贷：以前年度损益调整　 2000000 　　 　　 应交税费—应交增值税（销项税额）320000 　B、冲销成本： 借：以前年度损益调整　　 1850000　　　　　 　　 贷：库存商品　 1850000　　　　　　　　　 C、冲销计提的坏账准备：借：以前年度损益调整　 11600 　　　　　　　　　　　　 　　 贷：坏账准备　 11600 事项③： D、补提折旧：借：库存商品　　　　　　 2000000 　　 贷：累计折旧　　　　　　　　　 2000000 E、调整所得税： 借：应交税费——应交所得税 34600（138400*25%） 贷：以前年度损益调整 34600 F、将“以前年度损益调整”转入“利润分配”： 借：利润分配——未分配利润103800（138400*75%） 贷：以前年度损益调整 103800 G、调整利润分配有关数字： 借：盈余公积 10380（103800*10%） 贷：利润分配——未分配利润 10380 （3） 资产负债表 利润表 项目 调整金额 项目 调整金额 应收票据及应收账款 -2308400　 营业收入 　-2000000 存货 +3850000　 营业成本 　-1850000 固定资产 -2000000　 资产减值损失 　-11600 应交税费 -354600　 营业利润 　-138400 盈余公积 -10380　 所得税费用 　-35600 未分配利润 -93420　 净利润 　-103800 六、关联方关系及交易 （一）关联方关系的认定 一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。 六、关联方关系及交易 在判断是否存在关联方关系时，应当遵循实质重于形式原则。 从一个企业的角度出发，其存在关联方关系的各方包括： 1.该企业的母公司。 2.该企业的子公司。 3.与该企业受同一母公司控制的其他企业。 4.对该企业实施共同控制的投资方。 5.对该企业施加重大影响的投资方。 6.该企业的合营企业。 7.该企业的联营企业。 8.该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员。 9.该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员。 10.该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。 六、关联方关系及交易 （二）不构成关联方关系的情况 1.与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构，以及与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商和代理商之间，不构成关联方关系。 2.与该企业共同控制合营企业的合营者之间，通常不构成关联方关系。 3.仅仅同受国家控制而不存在控制