《财务报表编制与分析》教学课件第三章资产负债表的编制.ppt

《财务报表编制与分析》 《财务报表编制与分析》 主要内容： 1、资产负债表概述 2、资产负债表的编制原理 3、资产负债表编制实务 第三章 资产负债表的编制 一、资产负债表概述 1、定义 资产负债表是总括反映企业在某一特定日期（如月末、季末、半年末、年末）全部资产、负债和所有者权益情况的财务报表。 说明：资产负债表上的数据均为时点数，同一企业同一项目，不同时点的金额不能加总，与利润表、现金流量表所反映的时期数不同 ??? 资产负债表结构简图见教材P25图3-1。 2、资产负债报的格式 两种列报格式：账户式及报告式 ??? 我国属于账户式，具体见教材P26表3-2。 3、资产负债表的内容 4、资产负债表的作用??? （1）了解企业经济资源的总量、种类及分布； ?（2）反映企业资金来源及其构成情况，衡量企业的财务风险； ? （3）评价企业的偿债能力； （4）预测企业的发展前景。 一、资产负债表概述 资产负债表的内容：金融资产 原来的科目 现在的科目 报表项目 交易性金融资产 交易性金融资产（以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产） 交易性金融资产（股票，一年内的债券等），其他非流动金融资产（一年以上的债券） 持有至到期投资 债权投资（以摊余成本计量的债权投资） 债权投资 可供出售金融资产 其他债权投资（以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资） 其他债权投资 其他权益工具投资（以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资） 其他权益工具投资 资产负债表的内容：长期应收款举例 企业出租设备一台，融资租赁，每年租金10万元，租期8年。该设备原值100万元，已提折旧40万元。 借：长期应收款 800000 累计折旧 400000 贷：固定资产 1000000 未实现融资收益 200000 未实现融资收益应于每次收取租金时按摊余成本和实际利率计算的金额摊销，并冲减“财务费用”。 本题的摊余成本为长期应收款-未实现融资收益 实际利率计算：10*（P/A，i ， 8）=60 二、资产负债表的编制原理 （一）年初余额的填列原理 根据上年度资产负债表各项目的“期末余额”栏的数字填列。——简单 （二）期末余额的填列原理 较复杂，重点掌握 （二）期末余额的填列方法 负债类和所有者权益类项目，一般根据各相应科目的贷方余额填列 资产类项目，一般根据各资产类科目的借方余额填列 资产负债表中的“期末余额”，指月末、季末、半年末或年末数字，它们是根据企业各项目有关总账科目或明细科目的期末余额直接填列或计算分析填列。 资产负债表期末余额的具体填列方法： 6种方法 2、根据几个总账科目余额合计填列 1、根据总账科目余额直接填列 4、根据总账科目和明细科目分析计算填列 6、综合运用上述填列方法分析填列 3、根据有关明细科目余额计算填列 5、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 具体项目举例： 短期借款总账科目余额 直接 1 部分流动负债项目、大部分所有者权益类项目 流动负债项目如：短期借款、应付职工薪酬、应交税费等 所有者权益项目如：实收资本、资本公积、其他综合收益、盈余公积 具体项目举例： 2 库存现金、银行存款、其他货币资金总账科目余额之和 其他应收款、其他应付款、存货等 根据“材料采购”、“原材料”、“库存商品”、”“周转材料”、“生产成本”、“发出商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”等科目的期末借方余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末贷方余额后的金额填列。 材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减“材料成本差异”（借方余额加，贷方余额减）、“商品进销差价”后的金额填列。 具体项目举例： 应收票据总账科目余额+ 应收账款所属明细科目的借方余额+ 预收账款所属明细科目的借方余额- 相应的坏账准备 3、5（6） 3：预收款项、应付票据及应付账款、预付款项 应收账款=应收账款 借+预收账款 借 预收款项=应收账款 贷+预收账款 贷 应付账款=应付账款 贷+预付账款 贷 预付款项=预付账款 借+应付账款 借 例：B公司“应收账款-A公司”借方余额10万，A公司转账15万，应收账款-A公司变为贷方余额5万，实质为应收账款吗？不是，实质为预收账款5万。 B公司“预收账款-C公司”贷方余额10万，后发货15万元，预收账款-C公 司变为借方余额5万，实质