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浅议新制度下公立医院全面预算编制 摘要：新《医院财务制度》及2012年4月1日财政部新 修订实施的《事业单位财务规则》都明确单位预算管理，强 调医院要实行全面预算，建立健全预算管理制度。公立医院 加强预算管理，能促使年初既定目标稳步、有序地完成。预 算管理包括预算的编制、预算的执行与控制、预算的调整、 预算的分析与考核，其中预算编制是预算管理制度的基础。 为执行好新制度，加强公立医院的收支管理，文章就公立医 院如何编制全面预算进行探讨。 关键词：公立医院 全面预算 编制 所谓“凡事预则立，不预则废”，是单位实行全面预算, 建立健全预算管理的重要体现。预算管理的第一步就是预算 的编制，预算编制是一项细致、复杂且耗时耗力的工作，不 光要求编制人员有较强的专业知识，还更强调部门与部门之 间的交流和沟通，绝不是财务部门关起门来就可以完成的。 公立医院如何科学、准确地编制全面预算，本文将从预算编 制的原则、程序及方法一一阐述。 一、预算的含义及范畴 预算是指医院按照国家有关规定，根据事业发展计划和 目标编制的年度财务收支计划。由收入预算和支出预算组 成。新制度强调医院所有收支应全部纳入预算管理。医院全面预算以医疗服务收入预算为起点，扩展到材料采购、医疗 成本、医疗服务费用、资金等各方面的预算，从而形成一个 完整体系，包括运营预算和财务预算。 医院运营预算包括业务预算、资本预算、收入预算、支 出预算等。 医院财务预算包括资产负债预算、收入费用预算和现金 流量预算。 二、编制预算的原则 医院预算编制必须坚持“以收定支、收支平衡、统筹兼 顾、保证重点” 顾、保证重点”的原则, 不得编制赤字预算。编制预算医院 要从本单位实际出发，实事求是，综合考虑，统筹安排，量 入为出。 三、编制预算的程序 应按照“自上而下，自下而上，上下结合，分类编制， 逐级汇总”的程序编制预算。财务部门根据年初计划先预测 分析，向上级提出预算目标；上级批准预算目标及编制政策; 下达预算目标和编制政策。各职能部门进行预算执行情况分 析；研究预算总目标和编制政策；分析影响预算各种因素； 提出部门预算目标及确定依据，并编制部门预算；上报预算 方案。财务部门分析、审查、汇总、平衡各部门预算，提出 调整建议；召开预算会议讨论、修改预算方案，然后汇总上 报。上报审批预算前应提交职工代表大会审议批准。 四、预算编制的方法 （一）预算编制前的准备工作 为了科学、合理、准确地编制单位预算，在编制预算以 前，要搜集编制财务预算有关的资料，夯实预测的基础，提 高预算的准确性。 1、 确定财务预算的目标 财务预算要以医院发展目标、计划为前提，对相关的业 务目标及财务预算指标，要进行综合分析及平衡。 2、 核实各项基本数字 主要包括：单位机构数、人员编制数、在职职工人数、 离退休人数、房屋建筑物面积、机动车辆数、设备台数等基 本数据资料。通过对上述数据的核实，剔除不实因素，确定 编制本年度预算的基本数字。 3、 汇总医院各部门预算 如人事部门的新进职工人数预算；设备、材料、低值易 耗品采购预算；工程进度预算等；这些是编制财务预算的重 要基础。在编制财务预算前，应将汇总的各项业务预算的数 据及经济指标，加以整理、分析，经相互勾稽确认后，作为财 务预算各表的有关预算数。 4、 分析上年预算执行情况 上年预算执行情况是编制本年预算的重要依据。单位预 算的各项财务计划指标是以上年预算执行数为依据，结合本 年度医院发展目标、计划的要求确定。 5、分析预算期影响收支的各项可能因素 如：预算期各类人员比例变动情况、预算期在建工程和 设备购置及维修情况、预算期政府及相关部门可能新出台的 政策对医院收支影响情况等。 （二）预算编制的方法 预算编制的方法有很多，如：固定预算、弹性预算、增 量预算、零基预算。其中零基预算，是指不考虑过去的预算 项目和收支水平，以零为基点编制的预算。其基本特征是不 受以往预算安排和预算执行情况的影响，一切预算收支都建 立在成本效益分析的基础上，根据需要和可能来编制预算。 医院应实行“零基预算”的编制方法。 零基预算的基本做法：一是要掌握准确的信息资料，对 单位的人员编制、人员结构、工资水平，以及工作性质、设 备配备所需资金规模等等都要了解清楚，在平时就要建立单 位情况数据库，非经法定程序，不得随意变动。二是要确定 各项开支定额，这是编制零基预算的基本要求。三是要根据 事业需要和客观实际情况，对各个预算项目逐个分析，按照 效益原则，分清轻重缓急，确定预算支出项目和数额。优点 是能够合理分配资源，确保重点、兼顾一般，促进各部门精 打细算，合理使用资金，提高资金使用效率。零基预算能克 服单位长期沿用的“基数加增长”的增量预算编制方式中 的不足，不受既成事实的影响，一切都从合理性和可能性出