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浅谈医院机构财务内部控制 摘要：内部控制制度作为规范管理、提高会计信息质量的 重要手段，已经越来越被学术界所重视。为了挖掘医院内部 控制存在的问题，完善医院的内部控制制度，本文在分析医 院内部控制的现状基础上，提出建立适应医院单位财务制度 的内部控制制约机制、措施和程序。 关键词：医院；财务；内部控制 一、我国医院机构内部控制存在的问题 （一） 内部控制意识淡薄 我国有些医院内部控制的意识淡薄他们，对内部控制的 错误观点主要有：一，以为内部控制仅仅是整章建制，忽视了 内部控制是一种环环相扣、监督制约的动态机制；二，以为内 部控制是稽核、审计或管理层的事，与财务人员关系不大；三, 以为内部控制就是相互牵制，对内部控制方式、方法与手段 没有整体认知。 （二） 内部控制体系失衡 内部控制系统环节多，高昂的成本会制约内控制度的发 展。在行政行为中，职责划分、奖惩标准不明确，稽核范围过 于狭窄，也影响了执行的效果。对内部控制的偏见也时常存 在，表现为只强调收入类的会计内部控制，而忽略对支出类 的会计内部控制。 （三）内部控制制度缺失 1、缺乏优良的资产管理 固定资产管理不规范：不能做到定期盘点、重点盘点与 全面盘点；固定资产的购置缺乏缺乏合理决策，导致部分设 备闲置或收益率不佳。流动资产管理不理性：采购未能考虑 最佳订购量、订购时间和库存成本以及有效期等因素。 2、缺乏合理的预算管理 医院运营中缺乏精确的、全面的预算方案。缺乏强有力 的执行，预算止于形式，遑论内控制度建设。 3、缺乏有效的绩效考评 医院领导的考核依据大多是当年收入计划的完成情况, 因此缺乏建立内控制度的积极性。员工的薪酬和职位变动也 并不以绩效考评为依据，因此对内控制度的执行缺乏积极 性。 （四）组织结构障碍重重 医院的信息系统庞大、复杂，各关联点的内控牵制不够 且信息沟通欠佳。医院传统的组织结构不科学、业务流程不 合理，使财务、经营和市场信息不能在医院内部及时传递、 处理和反馈。 二、加强医院内部控制的措施与方法 （一）良好的内部控制环境是基础 1、合理设置医院的组织结构。 医院应分设财务管理与会计核算两个部门，明确划分二 者的职责，确实做到不相容岗位分离，体现相互控制的要求。 其次就是要建立批准授权控制。 2、加强内部审计系统的监督 内部控制要求对财务会计以及内部批准授权控制等进 行监督、检查、评价和纠正。有必要设立独立的内部审计部 门，通过审查和监督经营活动及内部控制，促使医院贯彻实 现既定目标。 （二） 健全的医院内部控制制度是保证 医院应该因地制宜的建设内部控制制度。其中包括财务 管理制度、会计基础工作、财务审批制度、资产管理系统等。 具体程序措施有：设计分离工作职位，根据职责和权力 建立相互制衡机制；确定会计凭证，会计账簿和财务会计报 告的程序，合理处置会计档案；资产专人专管制度，未经授权 不得直接接触财产；防止项目管理错误和舞弊，推进事前预 防，事中控制，事后完善的观念。 （三） 强化工作人员素质培训是关键 强化培训，全面提高医院财务人员政治素质和业务素 质。医院应建立岗前培训、在职人员再教育制度，确保财务 工作规范、正确;加大业绩考评力度，坚决更换不胜任者。同 时，加强对道德品质、思想操守等的考核，确保财务人员政治 上过硬。 （四）改进内部核算体系是策略 1、 票据的核实与多级审查 收费票据管理是医院加强内部控制的必要策略。财务管 理部门要严格货币资金核对，对银行存款要坚持日清月结和 每月对账，余额调节表需要主管财务人员签字确认，对未达 帐项有专人清理。账目必须做到日清月结，严禁公款转借私 人。要定期抽查各现金出纳人员账款相符情况，将工作考评 纳入个人绩效工资考核范围。完善现金结交制度，以保证资 金安全和及时回笼。 2、 加强流动资金的内控。 需要注意的问题有会计记账不及时，复核不完整，时间 顺序颠倒，先支后收，科目运用不规范，手续不全，金额不符， 账面现金余额大，白条抵库等。要养成严谨的工作态度，不能 将大量的工作集中到数日或月终一次性输入处理，避免造成 工作上的疏漏和联接紊乱。 三、结语 综上所述，医院建立有效的内控制度体系，能促进维护 资产安全,提高信息报告质量，有利于提高经营效率和效果, 促进医院将近期利益与长远利益结合起来，实现发展战略。 （作者单位:廊坊市人民医院医保科科长） 参考文献： 谢晓燕，张龙平.审计视角下内部控制相关概念的探 讨.会计之友.2009.01:88-89 时孝春?新会计准则下对医院会计制度完善的思考. 工业审计与会计.200 04： 35-37 董玉玲?构建医院内部控制体系浅析.审计月 刊.2011.03:50-52 苏荣益.医院财务内部控制制度研究.经济 师.2011.03:155-156