港口集团财务管理信息系统规划研究.pdfVIP

jb哀交通太堂亟±堂僮论毫 担羞堡论厘国内处妥究理越绫述 一是核心层企业，主要包括母公司及母公司下属的分公司，它们在企业集团的 整体生产、经营活动中发挥主导作用，直接影响其他自公司的生产经营活动。 二是紧密层企业，指由核心层掌握实际控制权的子公司，这些企业和核心层企 业之间是母予公司的关系，构成了企业集团的主体，在整个集团的生产经营活动 中发挥着骨干作用，对这些企业的管理活动相应成为集团管理活动的核心内容。 三是半紧密层企业，指由核心层企业参与出资但未形成控制性影响的子公司、 联营企业、合营企业或特殊目的的实体。对这些企业进行有效管理可以充分利用 集团的现有资源，实现整个集团的价值最大化。 四是松散层企业，指同母公司或子公司形成固定业务协作关系而没有相互参 股、持股的公司。这些公司处于整个集团的最外层，一般可以看作是核心层企业 为了整合产业链而向上游或下游所做的一种拓展。在所达成的稳固合作关系中， 核心层企业或紧密层企业处于相对强势的地位，而松散层企业处于相对弱势的地 位； 对于不同的集团成员，母公司的财务管理方式也是不同的，但母公司与参股公 司及其他关联公司或协作企业，尽管存在着业务关系和财务关系，但母公司对其 生产经营管理及财务管理方面没有足够的影响力。因此，在本文中主要讨论的是 母子公司之间的财务管理问题。 2．1．2 财务管理与集团财务管理 一般认为，财务管理是企业管理的一部分，是有关资金的获得和有效使用的管 理工作o．荆新等(2002)认为财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一 项经济管理工作o。其中，企业财务活动是以现金收支为主的企业资金收支活动的 总称，可分为四个方面：即企业筹资引起的财务活动、企业投资引起的财务活动、 企业经营引起的财务活动等，这四个方面概括了企业财务管理所涉及的各主要领 域，也就是财务管理的基本内容，即企业筹资管理、企业投资管理、营运资金管 理、利润及其分配管理。 王君彩(2003)认为，现代企业集团财务管理是对企业集团资金运动进行的 组织、监督和调节，它是利用价值指标来组织企业集团中财产的形成、实现和分 。万寿义，‘财务管理成本，中国财政经济出版社，2000年4月 。荆新，‘财务管理学，人民大学出版社，2006年6月 5 配，并处理这种价值运动中的经济关系@。 通常而言，企业集团的财务管理也应包括筹资决策、投资决策、利润分配决 策、营运资本决策以及对它们的日常管理等内容，但是企业集团的财务管理跟企 业的财务管理相比有其不同点，集团财务管理内容更加复杂，笔者认为集团财务 管理与单个企业财务管理的不同点主要表现在以下几个方面： 1．集团公司对下属企业的财务管控。在非集团组织的企业里，财务管理指向的 是企业内部的各个部门，而在集团组织环境中，集团财务管理不仅要处理好核心 企业的经营事务，更重要的是要调整、规范好集团组织中各成员企业即法人之间 的利益关系，集团财务控制是集团核心企业对非核心企业进行实质性控制的最重 要的方面。由于企业集团由众多企业组成，这些企业各有其特点，集团如何对其 实施合理有效的财务控制是一大难题，其中最主要的难点就是集团的财务管控集 权和分权的平衡，关于这一点将在下一节具体介绍。 2．财务会计核算更加复杂。企业集团为实现其整体战略与经营策略，必然要对 企业集团内的各种经济资源进行优化组合，减少中间费用，节约交易成本，提高 经济效益，这就使得集团内部的母子公司之间，子子公司之间，甚至于合营企业、 联营企业之间发生必然和经常的莱联方交易，从而使得企业集团的财务会计核算 的内部经常化。 3．财务决策难度加大。因为企业集团财务决策必须综合考虑集团内各成员的利 益，使得集团整体利益最大化，那么企业集团进行财务决策就必须全方位了解各 企业集团的财务业务等信息，这使得集团财务决策的难度加大。 4．资金管理趋于集中。企业集团的筹资、集资、融资和集团内部资金的分配一 般由集团公司根据需要统一调度使用，这样有利于在集团各企业之间调剂余缺， 提高资金的周转效率，减少资金的沉淀。 5．投资管理着眼点不同。投资管理的着眼点在于投资决策。子公司较大规模的 扩建、改造投资和对外股权投资决策权一般集中到集团，企业集团投资管理应做 好投资方向的引导、投资规模的控制和投资项目的审定等工作。 6．预算管理地位更加重要。在企业集团财务控制体系