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澳大利亚资源税 MRRT 草案快报 2011 年6 月14 日 澳大利亚资源税：MRRT 草案快报 简介 这涉及MRRT 税制的一些核心概念： •应税收入。应税收入为“征税点”的矿物价值。征税点 在一般情况下为矿物离开矿山堆场时。如企业在此前即已 从2010 年5 月宣布第一版资源税(RSPT)至今，资源税的 •MRRT 税务年度。MRRT 税务年度默认截至6 月30 日，经出口/销售/使用矿物，则征税点会提前。应税收入不含 发展已经进入了第13 个月。上周五（2011 年6 月10 但可以申请改变。 澳洲的商品服务税(GST)。由于许多时候征税点时的矿物 日），澳大利亚联邦财政部公布了矿物资源租赁税 价值较难确定，草案中列出了一些估值的方法。 (MRRT)法律草案，计划在2012 年7 月1 日实行。在今 •矿业企业。矿业企业是MRRT 纳税人，指任何持有矿业 年5 月的联邦预算中，政府预期在希望实施当年，可以 项目权益的实体。实体的定义取所得税税法的定义，因此 •开采费用。原则上，开采费用包括企业从事上游业务所 多入税收六十亿澳元。 包括传统法律意义上的实体，如公司/个人；也包括传统 产生的费用，包括在项目区域勘探/开采应税资源的费用； 法律意义上不是实体，但视为实体的基金/合伙制企业等。在矿物抵达征税点前的加工/运输费用，为进入项目区域 政府目前公开向社会公众征求意见修改MRRT 草案（截 需要特别指出的是，非法人合营项目(Unincorporated 所产生的费用，生态重建费用，矿井关闭（仅限上游业务） 止日期7 月14 日）。 Joint Venture) 不是实体，因此不作为单独的MRRT 纳 费用。需要指出的是，与所得税制不同，MRRT 制度下 税人。 不区分资本性支出和非资本性支出，所有费用只要满足开 业界此先曾预计政府同时会公布石油资源租赁税(PRRT) 采费用的定义，均可以一次性抵扣。 的法律草案，政府目前只公布了MRRT 草案，但是宣布 •应税资源。MRRT 涵盖以下资源的开采：煤，铁，通过 将稍后公布PRRT 草案。 当场消耗煤铁资源而产生的任何物质，以及采煤/开发新 •MRRT 抵免。MRRT 税务抵免包括七种来源，（一） 煤矿必须产生的煤层气。其中，任何形态的煤铁都属于应 企业支付的州政府开采费(除以0.225)；（二）从其它项 MRRT 草案 税资源（如不区分赤铁矿/磁铁矿，热力煤/炼焦煤）。 目转入的州政府开采费(除以0.225) ；（三）开采前产生 的亏损；（四）开采后产生的亏损；（五）现有项目的初 •矿业项目权益。企业只有在拥有矿业项目权益才须交纳 MRRT 法律草案全文较长，共321 页，包括149 页草案 始值抵免；（六）转入其它项目的开采前产生的亏损；以 MRRT 。草案对于企业何时拥有矿业项目权益作出了详细 本身及172 页的说明。我们会稍后就草案技术内容提供全 及（七）转入其它项目的开采后产生的亏损。企业需按以