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浅议企业软文化对内部控制影响 摘要：加强和完善内部控制，实施企业文化建设，促进企 业科学快速发展，确保企业目标顺利实现，是当前企业界最 为关注的话题。本文指出企业文化是企业内控体系必不可少 的组成部分，直接影响内部控制的有效性。并从内部控制与 企业文化的关系出发，阐述了企业软文化对企业内部控制正 相关的影响。 关键词：企业软文化内部控制 内部控制是为了合理保证企业财务报告的可靠性、经营 活动效率性和效果性以及对法律法规的遵循，由治理层、管 理层和其他人员设计和执行的政策和程序。它作为一项复杂 的企业运作保障机制，其有效性直接关系到企业经济效益的 增加、会计信息质量的提高以及企业资产的安全完整。企业 文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的，为整体团队所 认同并遵守的价值观念、经营理念和企业精神以及在此基础 上形成的行为规范的总称。关于企业文化的结构层次，可分 为三个层次结构：硬文化层、 软文化层、中介文化层。企 业软文化是指为企业全体职工所共同持有并指导和支配他 们行为的团体意识，其内容主要包括企业价值观、企业精神、 企业宗旨、企业经营哲学、企业作风和管理风格等。企业软 文化能够对员工的意识和行为构成“软”约束，深层次地激 发员工的主动控制力，实现员工的自律与自控。 一、企业文化重要性的相关研究 在历经了古典管理理论、行为科学管理理论和管理丛林 理论这三个阶段之后，现代 管理科学于20世纪80年代初 期步入了理论发展的第四个阶段，即企业文化阶段。正向积 极的企业文化可以给企业带来巨大的好处，而消极的企业 文化对组织绩效有消极影响并限制了组织的变革。持续良好 的企业绩效来自于卓越的管理理念，而管理的艺术性的支撑 平台就是企业文化。有学者认为：企业文化是一种新的现代 企业管理理论，企业要真正步入市场，走出一条发展较快、 效益较好，整体素质不断提高，使经济协调发展的路子，就 必须普及和深化企业文化建设。由此可见，人们开始认识和 倡导企业文化的重要性，而且随着知识经济和全球经济的到 来，企业间的竞争越来越表现为文化的竞争，文化对企业的 生存和发展起着越来越大的作用。 目前，关于企业文化与内部控制有效性关系的实证研究 比较少，大多数文献都是规范研究。从国内来看，有人认为, 内部控制是一种“硬约束”，还必须融入企业文化的“软约 束”才能使“他控”和自控”结合，以实现内部控制的有 效性。因此，企业软文化是组织在发展过程中逐步形成的、 组织成员所信奉的共有的价值体系，它强烈地影响着组织成 员的思维行动方式。企业软文化在很大程度上决定了内部控 制实施的成败。 二、企业软文化对内部控制的影响 本文借鉴将企业软文化分为价值使命、团队精神、以人 为本、社会责任、员工认同感、创新能力、管理风格和信用 文化八个方面，分别研究它们对内部控制有效性的影响。 （一） 价值使命 众多学者在企业文化中强调价值使命的重要性，并将其 置于企业文化的核心地位。价值观是一种持久性的信念，能 塑造并影响个人的行为。价值观是那些令人向往的超越具体 情景的状态、对象、目标或行为，它是行为方式的判断标 准。价值观是引导个体对周围环境进行批判及个体的行动指 南。企业的核心价值观可以创造并支配企业的运营文化与内 部过程文化，它们能够直接作用于员工与顾客的感受和态 度，而这些感受和态度又引发出员工与顾客的一系列的相应 行为，从而来影响公司的成功。只有价值观、文化上的认同, 才能真正赢得利益相关者的忠诚，信任的获取关键取决于企 业文化。因此正向积极的价值使命能够使员工以公司为己 任，对公司事务作出正确的判断和行为方式，使企业内部控 制更加有效。 （二） 团队精神 所谓团队精神，是指经过精心培养而逐步形成的并为团 队所有成员都认可的一种理念，包括思想境界、价值取向和 主导意识。协作和团队精神是一个 企业、各个部门之间团 结协作的力量象征，而且任何人的自我价值都可以通过这种 集体的力量得到发展和实现。对成功团队的研究发现，一致 承诺能够为团队成员指明方向，提供推动力，让团队成员愿 意为它贡献力量，愿意为团队目标作出承诺，这增强了内部 控制的执行力。在企业文化的建设中，也必须强调团队精神 的认同感，如果没有这种价值观上的认同，就会出现企业内 控制度难以执行，出现盲目突出自己的现象。 （三） 以人为本 《论语》中论述了 “事业兴衰，关键在人”的道理， 即强调“以人为本”的经营哲学。树立以人为本的理念能够 激发员工参与企业管理的热情，培养员工健康向上的心态， 进而增强内部控制的能动性。当今中国处在一个经济文化转 型的时期，人们的价值观念混乱，行为易发生扭曲，从而导 致舞弊的发生。那些忽视员工发展和顾客利益的企业文化是 物本文化，不能深入人心，也得不到员工的支持和社会的普 遍认可，这必然会降低企业内