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浅议使领馆机构在华运作工作目标与财务难题 【摘要】使领馆在大众眼里是一种比较特殊甚至 神秘的工作机构，作为外国派驻在中国的工作联络处，使领 馆的工作流程其实和大多数企事业单位差不多，但是它所涉 及到的法律法规和会计准则就完全不同了，中国的企业都要 参照国务院制定发布的《会计法》以及相关的会计准则，而 作为外国领土，使领馆则不需要参照中国的会计法甚至其他 所有法律条规。不过作为一个在中国境内运行的单位，则又 会在实际工作操作过程中不断遇到一些和中国会计准则冲 突的地方。笔者在瑞典驻沪总领馆的商务处担任财务经理一 职，因此在本文中笔者将以瑞典领馆商务处的现实例子为依 据，讨论这些冲突难题和解决思路。 【关键词】使领馆总领馆 欧洲瑞典会计准则 1950年5月，瑞典成为第一个与中华人民共和国建立外 交关系的西方国家，为当代瑞中关系的发展搭建了舞台。七 年后，两国签署了贸易协定。1981年瑞典国王和首相首次访 华以及三年后中国对瑞典进行首次国事访问以来，两国最高 层领导人频繁会晤。例如，胡锦涛主席于2007年访问瑞典。 1996年，瑞典在上海设立总领事馆，次年中国驻哥德堡总领 事馆投入使用。 自中国1978年对外开放以来，中国经济保持快速增长 已达三十余年。长期以来，瑞典的公司和企业家们对抓住中 国市场所呈现的种种机遇，均始终怀着极大的热忱。瑞典公 司的表现迄今为止一直可圈可点，而瑞典与中国的贸易总值 也已经达到了每年九百亿瑞典克朗的水平。这使得中国成为 瑞典在亚洲的最大贸易伙伴。 自1996年瑞典在上海设立总领事馆后，商务处也同时 成立（也叫瑞典贸易投资委员会）。商务处的核心任务是帮 助瑞典企业在全球范围内的投资和发展，以及在当地建立有 效的关系网路和商务推广活动。作为和总领事馆平行运作的 商务处，和总领馆一样完全适用瑞典的法律法规和会计制 度。作为一个工作机构，商务处不但没有一般企事业单位都 拥有的营业执照、稅务登记证、组织机构代码证等行政执照, 甚至还能根据花费的经费退还中国的增值税。同时为了方便 商务运营，商务处同时还在本地成立了外商企业代表处以及 外商投资咨询公司等实体经营机构，以有利于不同商务项目 的操作。作为在本地成立的外商企业代表机构和外商投资咨 询公司，则完全需要遵循中国的相关法律和会计准则。但是 在财务核算过程中，这3家机构又会同时合并核算以向瑞典 总部汇总财务数据。在这个过程中，就会有许多实际问题产 生： 、会计准则不同 商务处需要遵循的是瑞典会计制度，它是根据国际会计 制度演变而来，根据瑞典国情做过适当的调整。而外商企业 代表处和外商投资咨询公司则遵循中国的会计制度。这两种 制度在内容上就有很大不同，比如会计科目的设置，固定资 产的标准，财务软件等。瑞典的财务ERP系统叫AGRESSO, 中国的财务系统则使用的是金蝶财务软件。商务处的会计报 表只需填报AGRESS0系统就可以了，而外商投资咨询公司则 需要同时填报AGRESSO和金蝶财务软件。 二、货币汇率不同 中国的金蝶会计制度以人民币为本位币，可以选用其他 外币种类作为参考外币。但是在瑞典AGRESS0系统中，贝Q是 以瑞典克朗为本位币，并且所有的项目合同金额、成本、费 用都会用瑞典克朗结算。瑞典总部瑞典克朗兑人民币汇率是 以欧洲央行或瑞典主要商业银行的汇率来计算，而中国是以 中国人民银行及中国银行的中间汇率来计 中国人民银行及中国银行的中间汇率来计 在收入模式中汇率问题也是一个比较突出的问题：每月 以本地实际发生的人民币数字计算成本费用，在系统里换算 成瑞典克朗供总部计算，他们汇款过来的时候本地只有美元 账户能接收，因此每月的汇兑损益差异非常之大。 三、收入模式不同 在经过四大会计师事务所之一的普华永道的咨询策划 下，外商投资咨询公司财务采取成本加成的收入模式，即: 用上月的成本费用加5%的利润率，作为每月的收入开发票给 总部。而商务处则通过对成本费用的估计作为预算来向总部 要钱。 四、成本模式如何合并 如果说收入模式可以分开核算的话，那成本则无法分 开。因为即使成立了不同的经营实体，但是员工都是同一批 员工，并且他们为不同的经营实体做不同内容的工作。因此 除去房租、水电煤、差旅费这些硬性成本以外，最难以核算 的是人员的成本和工时。 在AGRESSO的系统中，有它独特的计算工时成本的方法。 涉及到几个名词： BP：即Billable hour price,指会由客户支付的工时。 Utilization：工时利用率，指一个员工在每周40小时 的工作前提下，会有多少个BP的小时。 Unallocated cost：除了 BP工时以外，其他所有工时。 员工级别：分为ASS0 （助理），CON （顾问），PM （项目 经理），SPM （高级项目经理），TC （