中国建设银行担保物、偿债物管理及会计核算手续.pdfVIP

中中国国建建设设银银行行担担保保物物、、偿偿债债物物管管理理及及会会计计核核算算手手续续 1997年9月19日 　 　　为进一 完善担保贷款会计核算，根据 《中国人民建设银行贷 款担保办法》及其他有关法律、法规和管理规章，特制定本核算手 续。 　　本核算手续所称担保物是指抵押物、质物，偿债物是指我行依 法行使债权和担保物权而取得所有权的抵偿债务的物品。 　　一、增设会计科目 　　 （一）增设 “754待处理偿债物”科目，本科目核算建设银行 因行使债权或担保物权而依法取得所有权的抵偿债务的物品。本科 目按转为待处理的时间及处理情况设 “一年以内待处理偿债物”、 “逾期未处理偿债物”、 “待核销偿债物折价”三个二级科 目， “一年以内待处理偿债物”核算取得所有权一年以内的偿债 物， “逾期未处理偿债物”核算超过一年仍未处理的待处理偿债 物， “待核销偿债物折价”核算拍卖、变卖待处理偿债物所得金额 小于原待处理偿债物入帐金额而准备核销的待处理偿债物。在内部 考核时，以上三个二级科目，依次纳入逾期、呆滞、呆帐贷款进行 考核。各二级科目下应按原债务人设户，转入待处理偿债物时记借 方；转出待处理偿债物时记贷方。该科目属资产类科目，排列 在 “试算平衡表”第2页第33行；归属我行资产负债表 “其他资 产”项目；归属人民银行资产负债表 “其他长期资产”项目。 　　 （二）在 “861营业外收入”科目中 “其他收入”下设 “偿债 物溢价户”，核算待处理偿债物变现价值高于原入帐价值而产生的 营业外收入。 　　 （三）将原表外科目“053抵押物”更名为 “053担保物”，登 记因担保贷款等业务而占管的担保物。本科目下设 “债务履行期担 保物”、 “待处分担保物”、 “逾期未处分担保物”三个二级科 目，分别核算债务履行期届满前占管的担保物、债务到期后我行取 得处分权的担保物以及取得处分权半年后仍未处分的担保物，二级 科目下按原债务人设户作详细登记，收入时做收入登记，付出时做 付出登记。 　　二、帐簿的设立 　　待处理偿债物会计部门按二级科目设立总帐，分别原债务人设 立明细帐核算。保管部门分别二级科目设立 “待处理偿债物登记 簿” （见附件六），按原债务人逐项登记。 　　表外科目“担保物”会计部门按二级科目设立总帐，分别原债 务人设立明细帐核算。信贷部门、保管部门分别按二级科目设 立 “抵押物及权证登记簿” （见附件四）和 “质物及权证登记 簿” （见附件五）。 　　由保管部门设立的登记簿，年度终了应办理新旧年度登记簿的 结转。结转后的旧年度登记簿，交会计部门随会计档案保管。信贷 部门设立的 “抵押物及权证登记簿”和 “质物及权证登记簿”可连 续使用，视同贷款台帐管理。 　　三、占管担保物的会计处理 　　 （一）收妥占管担保物的会计处理 　　签定担保贷款合同及收妥担保物后，信贷部门应按担保物逐项 登记 “抵押物及权证登记簿”或 “质物及权证登记簿”，同时根据 担保价值填制 “担保物、偿债物收妥通知书 （见附件一）”一式四 联，加盖经办人名章、业务部门公章及借款人或第三人公章后，连 同担保合同副本 （或将担保合同复印后加盖信贷部门公章）、抵押 物权证、质物及权证送保管部门。 　　抵押物权证以及权利质押的权利证明 （即票据、债券、存款 单、仓单、提单等）由会计部门负责保管。非权利质押的质物及其 权证由各行确定的保管部门负责保管，如属与我行自用固定资产同 类，原则上应归由相应实物管理部门保管 （如汽车应由行政后勤部 门保管）。 　　保管部门核对通知书与保管物及权证相符后，在各联通知 书 “保管部门”栏签章，将有关物品妥善保管，第一联连同担保合 同副本 （或加盖信贷部门公章的担保合同复印件）留存据以登 记 “抵押物及权证登记簿”或 “质物及权证登记簿” （由信贷部门 保管的担保物，信贷部门不需重复登记），通知书专夹保管。另外 三联送会计部门，会计部门收到盖有信贷部门、保管部门、借款人 或第三人印章的通知书后，加盖会计部门章，根据通知书填制表外 科目收入记帐凭证，在 “摘要”栏简要注明保管部门，第二联通知 书作附件，登记表外科目明细帐 （用销帐式帐页代）： 　　收入：担保物��债务履行期担保物��××单位户 　　第三联、第四联通知书退信贷部门。信贷部门将第三联专夹保 管，第四联退借款人或第三人。 　　 （二）担保物的日常管理 　　1.占管担保物的保管 　　保管部门收妥占管担保物后，对担保物实行双人管理，一人管 登记簿，一人管实物 （