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商业银行制度后评价体系研究 一、当前商业银行内部控制及制度后评价体系现 状 随着我国经济结构转型，加之金融业改革创新与外部经 济环境的复杂性持续，商业银行各类风险开始集中暴露，亟 须对各类内部控制制度进行有效的管理，建立完善内部控制 制度的影响和评估和执行后评价制度，即完善商业银行内控 制度后评价体系。 基于上述内外部要求，我国商业银行对于内部控制的要 求也日渐加强，从之前的各商业银行以业务、效益、利润为 先的主导思想，已转变为以合规、风险为本的经营方向。各 商业银行已建立起各自的内部控制体系，内部控制制度以不 再局限于其制度发布，更加重视制度的执行情况、控制措施 的有效性、风险的控制情况等方面。通过各类监测、检查等 手段了对制度落实情况进行评价。但目前我国商业银行制度 后评价体系实施的实际情况存在一定不合理的地方，亟须加 以完善，故笔者以A银行制度后评价体系为例进行合理性分 析，提出相关建议。 二、目前商业银行制度后评价评估的主要内容 目前大多数商业银行针对内控制度后评价的主要内容 包括：流程设置的合理性、实际执行的严格性、风险控制的 有效性。这三个方面从制度流程本身的质量与制度的落实执 行，以及最后风险控制的结果入手，对相关的制度进行后评 价。 （一） 流程设置合理性 流程设置的合理性方面，主要内容有该制度是否符合相 关外部监管机构（包括中国银行业监督管理委员会、中国人 民银行等监管机构）的要求、规定等；是否与我行已施行的 制度存在冲突或者实施标准不一致等情况；新产品、业务是 否经过相关监管机构的审批或报备；针对外部监管机构通过 飞行突击检查、专项检查等方式检查发现的问题，并提出整 改意见的是否在制度中加以落实；是否符合相关法律法规或 行业自律协会相关的要求；施行过程中，制度要求的实际可 行程度如何，在风险已得到控制的前提下，是否存在不合理 的、影响效率的流程、要求，从而阻碍了相关业务的开展等; 相关制度与同业的经营管理的现状进行比较之后是否存在 不足，需对目前现有制度进行修改的。 （二） 实际执行严格性 实际执行的严格性方面，主要内容有针对各业务管理部 门及职能管理部门日常的自查、相关案件专项治理、案防评 估的检查、各类业务专项检查中发现的问题中是否存在因制 度执行不严格而产生的风险情况；非现场方面，通过查看日 常的业务、管理档案或制度要求的留底证明文件是否保留妥 善，是否按制度要求进行管理；现场方面，通过日常暗访、 突击等方式查看相关业务进行是否按制度要求严格执行。 （三）风险控制有效性 风险控制的有效性方面，主要内容包括，该制度在流程 设置合理性及实际执行严格性方面全部落实完善的基础上 的风险控制的情况，即该制度的剩余风险（指在制度现有控 制措施执行的情况下，其可能发生的损失程度）。风险控制 的有效性可以通过该制度、业务已发生风险案件或通过其他 途径包括监测、自查方式得到弥补或控制的风险事件进行统 计分析，从而对风险控制的有效性进行评估。 三、A银行制度后评价体系合理性分析 A银行简介及行业地位 A银行成立于上世纪90年代，是家具有独立法人资格股 份制商业银行，目前已拥有200多家营业机构，在全国几大 主要城市均设立分行。截至2013年3季度，全行的总资产 迗4500亿元，各项存款迗到2500忆元，各项贷款1600亿 元；资本充足率达12%，核心资本充足率达9%，不良率仅未 0.8%。该行在中国银行业中资产质量好，盈利能力强、其资 本充足率高、不良贷款率低。在近几年英国《银行家》杂志 全球1000银行排行中均居200多位。 （二）A银行制度后评价体系各项要求及职能分工介绍 A银行的企业文化关注风险、强调合规内控，故对于内 部控制方面的要求较为严格，各类内部控制体系较为完善。 该行于2010年全面实施制度后评价体系，从而对完善内部 控制制度控制，提高风险控制能力起到很大的作用。 A银行制度后评价体系是由法律合规部牵头，各发文职 能管理部门定期对下发的文件进行流程设置合理性、实际执 行严格性、风险控制有效性这三方面开展制度后评价，一般 制度后评价须在发文后6个月内进行评价。法律合规部每季 度对各职能管理部门制度后评价开展检查，针对制度执行部 门执行情况通过制度后评价检查给予后评价体系一道关键 的验收环节，从而保证了各职能管理部门尽职对已下发的制 度体系文件进行完善的后评价。 （三）A银行制度后评价体系合理性分析 1.各部门职责分工合理性。A银行法律合规部负责制度 后评价体系的牵头管理，包括前期各职能管理部门制度发文 提交的审核和中期制度后评价监督管理，以及后期制度后评 价的检查。通过检查制度执行部门对制度落实情况，包括施 行过程中是否落实到位，通过谈话形式了解执行人反馈的流 程不合理的地方，全面的进行了解、评估、分析，