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定资产投资审计风险防范和控制方法初 探 【摘要】：本文通过理论结合实际，总结了固定资产 投资审计中存在的几种风险，并对其防范和控制措施进行了 一定的探讨。 【关键词】：固定资产；投资；审计；风险防范；控制 方法 [Abstract ]: This article through the combination of theory with practice, summarizes the audit of fixed assets investment in the presence of several risk, and the prevention and control measures were discussed. [Key words ]: fixed assets； investment； audit； risk prevention； control method 中图分类号：F530. 67文献标识码：A文章编号： 前言：随着经济的不断发展，城市化进程不断加快，大 型基础设施等固定资产的投资也不断加大。作为审计部门， 在固定资产投资审计过程中，要承担一定的投资审计风险， 为了更好的减轻甚至避免固定资产投资审计过程中的风险， 以减少甚至避免产生经济损失，审计部门必须对固定资产投 资审计的风险有一个清醒的认识，也只有这样才能更好的对 审计风险进行防范和采取必要的控制方法。 」定资产投资一方面是优化企业结构、提高经济效益的 关键工程，同时又是投资大、建设周期长，施工过程和施工 工艺复杂、工程材料和设备工器具繁多，工程变更比较多， 造价的不确定性因素贯穿整个建设过程的风险项目，因此， 由其自身的特性所决定的固定资产投资审计工作。固定资产 投资竣工决算审计，具有审计周期长、审计内容多、涉及到 工程竣工结算审计和财务审计，且技术经济性较强、审计方 法复杂、审计范围广泛以及审计要求较高等一系列特征，决 定固定资产投资审计的风险也较大；对审计风险的关注、预 测、分析、评价，进行识别及科学分类，有利于审计人员增 强风险意识，正确认识和评估审计风险，有效防范和控制风 险水平，保障审计质量，提高审计效率。 审计风险的定义和特征 1.1审计风险是审计人员在审计过程中采用了没有意识 到的不恰当的审计程序和方法，或者错误地估计和判断了审 计事项，作出了与事实不相符合的审计结论，进而受到有关 利害关系人或潜在的利害关系人的指控，乃至承担相应责任 的可能性。审计风险防范的好坏，将直接影响到审计部门的 声誉和形象。 1.2投资审计风险的特征 1.2.1风险是客观存在的。审计风险涵盖了工程从立项 开始到竣工验收的全过程，在固定资产投资审计中，建设工 程工期长、技术复杂、一次性不可逆转、外部条件的不确定 性等客观事实决定了风险是客观存在的，不因人的意志而转 移。 1.2.2风险具有潜在性。有时审计人员所做出的审计结 论偏离了被审计事项的客观事实，但没有造成不良后果，审 计风险暂停留在某阶段，这并不能说风险就不存在，一旦造 成影响，引发追究行为，潜在风险就能转化为现实风险。 1.2. 2风险损失具有多重性。投资审计风险的后果，损失 的层面不仅是审计部门责任，而且也造成企业或国家资金的 损失，降低审计部门的权威。 1.2.3风险是可以控制的。审计风险客观存在，不以人的 意志为转移，然而审计人员在实际工作中可以采取有效的措 施和审计方法，经过工程竣工图与现场核对等恰当的审计程 序，去降低或控制风险。 固定资产投资审计过程中存在的风险 根据作者多年的审计实践经验，认为固定资产投资审计 过程中主要存在如下几个方面的风险： 2.1审计技术与方法运用的局限性，这是现代审计方法 本身的缺陷。如审计分析性复核方法和抽样方法的采用，审 计抽样带来了推断总体和抽样结果的误差，必然带来审计风 险；而大量的分析性复核又会产生分析性复核的风险，使审 计风险的构成内容更为复杂。 2.2被审计单位潜在的审计风险。被审计单位不积极配 合，提供的资料不真实或不完整，是审计人员不能全面了解 和发现被审计单位的问题，而作出错误的判断。 2.3依据混乱、审计操作困难。审计依据既包括与项目 审计相关的法律、法规、制度、标准和相关的技术经济指标， 也包括项目建设过程中与建设管理行为直接有关的施工签 证、设计变更、图纸等；由于建设管理依据来源于建设、金 融、交通、通信等各行业的归口管理部门，考虑本行业的特 点较多，审计人员在进行工程审计时，常发现各行业的文件 相互之间存在着矛盾，审计操作比较困难，如在我省对建筑 装饰工程造价的审计，可同时使用省建工系统、轻工系统颁 布的工程预算定额，同一项目使用这两套定额，得出的审计 结果差异较大，另由于施工签证不实、不全，特别是隐蔽工 程部分，也会潜在的