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我国宏观税负水平分析及对策研究 【摘要】宏观税负占国内生产总值的比重高低，对保 证国家财政收入，增强政府宏观调控能力有重要的作用， 合理的税负水平是实现经济可持续发展的必要条件。本文 用实证的方法分析了我国宏观税负水平的发展态势，并在 此基础上提出了合理宏观税负水平的基本内涵及其实现合 理税负水平的途径。 【关键词】宏观税负；GDP;税制改革 在XX年3月的两会期间，温家宝总理答中外记者问时 强调：“我们必须密切关注经济局势的变化和走势，及时、 灵活地采取对策，并且把握宏观调控的节奏、方向和力 度”，他还具体指出：“未来5年，我要下决心推进财政体 制改革，让人民的钱更好地为人民服务”。党的十七大报告 也指出：“深化财税、金融体制改革，完善宏观调控体系”。 因此，科学合理地分析我国一定时期的宏观税负水平并提 出相应对策，成为当前一项紧迫的任务。据美国《福布斯》 财经杂志发布的全球XX年“税负痛苦指数(Ta x- Miseryln dex)”宣称，中国的税负痛苦指数仅次于法国、 比利时，名列世界第三位。虽然对于《福布斯》结论的真 实性和合理性无法保证，但从各国的实践看，保持适度的 宏观税负水平，对社会经济发展和国民收入的增长具有积 极的促进作用。 一、宏观税负水平的界定及衡量口径 宏观税负指一个国家或地区的总体税负水平，简言之， 就是税收收入占GDP的比重。它体现一个国家或地区在一 定时期内所创造的新价值中国家通过税收收入所集中的程 度，同时也反映财政分配政策的取向。比例过高，会影响 经济主体及个人在初次分配中的所得，挫伤其积极性；反 之，则影响国家再分配的保障能力，削弱国家的宏观调控 能力，阻碍社会经济的长远发展。 一般来说，一国政府收入的主体是税收。在西方国家， 由于在政府收入中预算外收入和非税收入的来源很少，政 府税收收入占国内生产总值（GDP）的比重基本上反映了政 府对当年国民收入的集中分配程度。而我国由于政府部门 实际收入来源的构成复杂，决定了我国宏观税负内在涵义 与界定范围具有特殊性。在目前国内的研究中，把宏观税 负分为狭义和广义两种不同的口径进行分析，狭义即小口 径宏观税负为税收收入占GDP的比重；广义即大口径宏观 税负为政府收入占GDP的比重，这里的政府收入不仅包括预 算内收入，即主要是税收收入，而且包括各级政府及其部 门向企业和个人收取的大量不纳入财政预算的预算外收 入、社会保障费（基金）收入以及没有纳入预算外管理的 制度外收入等。广义宏观税负只能说明整个国民经济的负 担水平或企业的负担水平，不能说明政府实际可支配的财 力；而狭义宏观税负虽表明政府能力的强弱，但脱离了政 府大量的其他收入，其水平也不能完全说明政府集中程度 是否合理。因此，在研宄我国宏观税负时，需将两者结合 二、我国宏观税负水平的现状分析 （一）税收收入占GDP的比重 1998年税制改革以来，随着我国经济的快速发展，我 国税收规模在不断扩大，税收收入占GDP的比重见表1。 资料来源：1.《中国统计年鉴-XX》，《中国财政年鉴_ XX?； 2.《关于XX年中央和地方预算执行情况及H年中央 和地方预算草案的报告》；年国民经济和社会发展统计公 报；4.税收收入不含关税、耕地占用税和契税。 这样的税负水平是否合理呢？对于宏观税负水平是否 合理，一般可通过税收弹性、国际水平的比较来作出判断。 1.税收弹性 本质上说，税收弹性问题就是税收收入与经济增长的 协调问题。税收弹性系数是指税收收入增长率与经济增长 率之比，其公式为：税收弹性系数=税收收入增长率/经济 增长率。当系数等于1，说明税收收入的增长与经济增长同 步，宏观税负保持原有水平；系数小于1，说明税收增长速 度低于经济增长速度，宏观税负减轻；当系数大于1，说明 税收增长速度快于经济增长速度，宏观税负增加。在税收 收入占一个国家或地区的财政收入绝对比重的情况下，为 保证财政收入的稳步增长，满足政府支出的需要，税收弹 性系数通常应保持在大于或等于1的水平上。一般说来，这 一指标在之间属于正常，过高或过低，说明在税制设计、 税收征管或其他方面出了问题，需要关注与矫正。事实上， 从表2可看出，1998-XX年间我国税收收入增速高于G DP 增速，税收弹性超过的上限，连续多年的高税收弹性反映 出我国整体宏观税负偏高。 2.国际经验 通过与国际水平的比较，可在一定程度上为我国宏观 税负水平的判断提供借鉴，从而发现我国宏观税负方面存 在的问题。但也要注意：第一，宏观税负水平是随着经济 的发展而提高的，高收入的发达国家的宏观税负水平一般 高于低收入的发展中国家；第二，税收口径的不同，一些 国家采用税收方式为社会保障筹资，而另一些国家则不采 用税收方式，因此在比较之前需对税收口径进行调整。以 前者为统一的税收口径，部分