我国出口退税相关政策与制度探析.docVIP

我国出口退税相关政策与制度探析 ［提要］我国出口退税政策由于长期受到财政尤其是中 央财力的约束，进出口税收征管水平跟不上进出口贸易增 长等因素的制约，存在着出口退税率政策不断调整变化引 发的问题及出口退税款拖欠时间长等诸多问题。我国目前 采取的用出口退税银行帐户托管贷款的办法虽暂时缓解了 出口退税拖欠的矛盾，却又引起财政、银行和企业三方的 矛盾，使得国家信用风险向银行信用风险转移。现行出口 退税政策和制度必须重新选择，从而及早解决所引发的矛 盾。［关键词］出口退税财政银行政策制度探析 一、我国出口退税政策和制度的主要特点及问题所在 1 985年，我国确定了出口货物退（免）税的政策基调， 但在具体实施这一政策的过程中，实际的政策和制度与国 际惯例比较有以下几个特点： （一）出口退税率不断调整变化 1 994年我国的税制进行了重大改革，依据国际惯例， 我国增值税暂行条例规定对出口货物税收实行零税率的政 策，对从一般纳税人购进的出口货物退税率为1 7%和13%; 对从小规模的纳税人购进的特准退税的出口货物退税率为 6%.出口退税零税率政策和制度执行不久，由于在进出口税 收政策实施过程中，存在少征多退、出口骗税和中央财政 出口退税财力不足等问题，1995年和1996年国务院先后两 次调低了出口退税率，即由原来的17 %和13%下调到9%、 6%、3%的水平。1997年由于受到亚洲金融危机的冲击，我 国外贸进出口遇到困难，其增长速度呈现持续下降的态势。 1998年国务院决定提高一些大类出口商品的出口退税率， 由9%、6%和3%提高到17%、1 5%和13%,目前出口货物的平 均退税率在15%左右。 （二） 由于年度退税指标受到财政预算的严格控制， 实际退税量缺口很大 目前出口企业的实际退税数量并不是按政府承诺的退 税率进行及时的退税。实际能够退税的数量是指按照财政 预算给予的指标进行退税，按照退税率计算的应退税与实 际退税数额之间存在很大的缺口。这种情况在全国经济发 达、对外开放度高的东部10省（除个别地区外）具有普遍 性。据资料反映，这些地区结转的出口未退税占全国出口 未退税的88%.天津市XX年的外贸依存度为82%，当年统计 的1730户出口企业应退税款636亿元，应办理免抵税调库 47 6亿元，两项合计11 12亿元，截至XX年来，上述企业 实际办理退税355亿元，办理免抵调库102亿元，两项合 计457亿元，退税指标缺口 655亿元，占应退税款的58 9%. （三） 由于现行《税收征管理》及出口退（免）税的 操作规程中没有规定出口退税的时间，无限期拖欠企业的 出口退税问题十分普遍。 按照出口退税的有关规定，纳税人在向海关办理报关 手续后，凭出口报关单等有关凭证，按月向主管税务机关 申报办理该项出口货物的退税，由于出口退税没有时间限 制，加上财政预算的出口退税指标与应退数量存在很大缺 口，管理出口退税的国税局只能将退税指标兑现以前拖欠 的税款，而不能兑现当年的出口退税款。以宁波市为例， 宁波经济属于典型的外向型经济，X X年该市的外贸依存度 达到672%,高于全国的外贸依存度的水平。XX年国税局办 理的企业出口退税款平均只退到XX年8、9月份，退税拖 欠时间达18个月左右。据资料反映，全国总体的拖欠退税 时间大体为1年以上。随着我国入世后进出口贸易的快速 增长，出口退税的拖欠时间呈不断拉长的趋势。 （四）出口退税管理手段落后，法制化管理滞后。 一是海关在征收管理方面人员少，管理难度大和管理 技术手段落后，跟不上外贸出口的快速增长。二是出口退 税的管理机构多、协调难度大、管理效率低。企业办理出 口退税起码要涉及海关、税务、外经贸、财政、银行等部 门，在实际操作中，一些管理办法“政出多门”，相互不一 致、不配套，严重影响了出口退税的效率和企业的运营。 电子信息化建设滞后，难以满足出口退税的管理需要。例 如，企业反映的出现出口退税数据与纸制报关单内容不一 致，税务机关无法给予办理退税的情况时有发生。 二、拖欠企业出口退税引发的一系列问题 （一）企业资金周转困难，出口越多，资产负债率越 商。 由于国家出口退税指标不足，退税款不能及时足额到 位，企业应退税资金严重积压，小的企业数十万元，大的 企业上亿元，拖欠的出口退税款占用了企业的流动资金， 造成企业资金周转的困难。据中国税务报登载：宁波市政 府为了帮助企业解决这一问题，设法降低企业的货款成本， 从1999年开始大力推行了出口退税帐户托管货款业务，地 方政府并各级财政对各类办理出口退税帐户托管货款的所 辖企业，按年度出口退税帐户托管货款利息实际支付额， 给予50%-100 %不等的贴息，这在一定程度上缓解了外贸企 业资金周转的困难。但是，另一方面又造成了这些企业的 资产负债率居高不下，出