探究国企高管控制权、审计监督与会计信息透明度.docVIP

探究国企高管控制权、审计监督与会计信息透明度 对资本市场而言，能否进行有效运行其基础内容便 是，向投资者传递管理层核算的跨级信息（包括公司近期财务 状况与业绩的主要途径等）。如果企业在信息的获取渠道上出 现失衡或是阻滞便会加剧公司内部人员的寻租行为，甚至是 产生代理冲突。相关研宄学者认为，想要强化资本市场赋予 公司管理层的约束，首先要做的是提升公司会计信息的质 量，而透明度作为公司财务信息披露质量整体的反映，它是 一个综合化的概念。 1会计信息现状 综合了众多的信息特征和信息内容，美国证交委员 会发布相应声明，将充分披露、可比性和透明度作为公司跨 级信息的高质量准则具体的解释，并且将透明度当作核心的 概念来使用。随着如今越来越多公司舞弊案件的发生，国家 对于衡量企业治理效率和效果的标尺逐渐设定为公司会计 信息的透明度，与此同时，国内的上市公司在财务信息的披 露状况上也出现了很多状况。据相关学者统计，我国自2010 年起至今收到沪深交易所以及证监会处罚的违规项目中关 于会计信息及相关的就达到将近80%。 至今为止，大多数的文献是从治理结构、制度环境 和信息理论上对会计信息透明度的影响因素进行分析，但在 这些研究中很多人都忽略了关于企业高管权力配置的因素。 国外的相关学者在近几年也逐渐注意到公司治理中控制权 的重要性，并且以此为基础，对不同管理决策者配置之下的 公司行为进行针对性管理。从会计信息形成的视角来看，会 计信息所反映和体现的会计信息影响管理者的行为中，管理 者的自我利益可能会影响公司会计信息的透明度，尤其是在 我国国有企业的转型时期，这也是国企会计信息中一个重要 的特征。 上市公司对外公开披露的会计信息必须要经过外部 的审计，所以高管自身的利益就会受到审计师及一些中介机 构的制约。对于一个成熟的资本市场，重要的保证与监督机 制就是独立的审计制度，能够降低公司在治理中的代理成本 与道德风险，并且能有效地约束代理人，使其注重自身利益 的行为。我国审计市场的改革，进一步推动了部分事务所的 合并及一系列改革措施的实施，相关人士认识己经逐渐认可 审计监督在改善公司内部会计信息的质量上发挥的治理作 用。但是，我国与成熟的资本市场环境有很多不同，一些非 正式的制度就可能会对独立审计的监管功能产生较为严重 的影响。 2理论分析 会计系统必须在一定的治理结构中运行，相关研究 人员表明，如果缺乏一定的外部压力和内部激励，企业提供 的会计信息的质量就会变得很低，而会计信息的透明度最主 要的体现就是公司外部压力与内部激励。 审计监督和会计信息透明制度 审计监督机制能直接影响到上市公司会计信息的质 量，如果要把内部信息更加准确地传递给投资者，对于外部 审计的质量要求就会非常高，并通过约束有自立行为的经理 人去降低相关的道德风险。就目前状况来谈，大量的国外文 献已经证实了审计监督具备一定的治理公司的效应。因此， 独立的审计己经逐渐成为会计信息在资本市场中非常重要 且关键的环节。如果将我国的研宄成果与国外相比，我国的 研究结论是经历了一系列变化才逐渐成熟的，针对早期的文 献，大多数学者认为审计的治理并没有什么效果，或是实施 效果不明显，但是一些新晋研宄学者对于这个问题提供了一 系列有效的证据。 我国对于审计以及相关法律不断地进行完善，独立 的审计制度无论是在实施还是在建立中都取得了一定的成 绩，另外对会计师事务所进行检查、监督以及处罚等措施也 都在运行中。2016年以来，在上市公司的财务审计质量上有 了明显的提高，所以，结合现有的治理和研究实践，不难推 算出，独立审计具有的监督作用在我国资本市场中正逐渐地 提高和强化。 高管控制权 有关学者研究发现，考虑法律诉讼以及控制权争夺 等动机，管理层在对外提供的财务报告中一定会存在会计选 择行为。为了个人利益，经理人就有通过盈余管理以及会计 选择去操控公司内部真实信息的动机，企业财务信息的质量 在一定程度上被降低。所以，如果管理层在会计信息的披露 方面因为权力大而又缺少一定的监督和约束时，会计信息就 会成为内部某些人员的利益驱使工具。以目前我国的国企实 情来看，高管的控制权进行强化后，虽然能够给企业带来一 定的经济效益，同时也会导致会计信息透明度被弱化。其一， 在实现政府官员代理执行对国有企业高管进行监督的职责 时，很有可能无法保证管理当局做出信息产权的博弈，间接 弱化了该种方式的效用。其二，如果高管利用企业内部的不 完全契约中的灰色地带去牟求私利，会计信息的不透明就会 为这种行为提供相应的便利条件。其三，就我国的资本主义 市场法律制度完善这一点来说，仍旧存在一定的不足，需不 断完善，这在一定程度上大大减少了国有企业高管对会计的 操纵行为，使其承担相应的行政责任以及法律风险。 审计监督联合高管控制权中的会