课件：营改增应纳税额的计算概要.ppt

* * 第三节　进项税额 三、部分行业可抵扣的进项税额 （一）交通运输业可抵扣进项税额 7.运输分包业务的进项税额可以抵扣。 （1）分包给试点地区的一般纳税人运输企业的金额，应当取得增值税专用发票； （2）分包给试点地区的小规模运输企业的金额，按照增值税专用发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额； （3）分包给试点地区以外的运输企业的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。 * * 第三节　进项税额 三、部分行业可抵扣的进项税额 （二）有形动产租赁行业可抵扣的进项税额 有形动产租赁，包括有形动产经营租赁和有形动产融资租赁。可抵扣进项税额项目如下： 1.购进的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具。包括作为提供租赁服务标的物的应征消费税的摩托车、汽车、游艇。 2.用于经营的外购（含进口）材料支出，包括原材料、低值易耗品、包装物、燃料、电力等动力、办公用品、修理用配件等外购货物支出（不包括用于不动产的支出）。 3.接受应税劳务和应税服务的进项税额。 * * 第三节　进项税额 四、进项税额抵扣要点把握 （一）把握抵扣凭证的开票日期 1.北京市开始试点日期为2012年9月1日； 2.江苏省、安徽省开始试点日期为2012年10月1日； 3.福建省、广东省开始试点日期为2012年11月1日； 4.天津市、浙江省、湖北省开始试点日期为2012年12月1日。 我市纳税人自2012年12月1日起，接受上述地区试点纳税人提供的应税服务，取得自该地区试点日期起，开具的应税服务发票可按规定申报抵扣。 * * 第三节　进项税额 四、进项税额抵扣要点把握 （二）从2012年12月1日起，我市增值税一般纳税人（含试点一般纳税人）接受“营改增”试点地区一般纳税人自试点之日起提供的交通运输业应税服务，凭货物运输业增值税专用发票（税率为11%）抵扣。同时，从试点地区取得的自试点之日起开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。 * * 第三节　进项税额 四、进项税额抵扣要点把握 （三）从2012年12月1日起，我市增值税一般纳税人（含试点一般纳税人）接受“营改增”试点地区小规模纳税人自试点之日起提供的交通运输业应税服务，按照取得的货物运输业增值税专用发票（税率为3%）上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额。试点小规模纳税人开具的其他货运发票不得抵扣。 * * 第三节　进项税额 四、进项税额抵扣要点把握 （四）从2012年12月1日起，我市增值税一般纳税人（含试点一般纳税人）接受非试点地区纳税人提供的交通运输业应税服务，仍按原规定取得有关发票和计算抵扣进项税额。 （五）从2012年12月1日起，我市增值税一般纳税人（含试点一般纳税人）接受试点地区试点纳税人自试点之日起提供的部分现代服务业应税服务，凭取得的增值税专用发票抵扣。? * * 第三节　进项税额 四、进项税额抵扣要点把握 （六）非试点地区纳税人和试点地区营业税纳税人提供的部分现代服务业应税服务所开具的发票不得抵扣。 （七）非常损失的进项税额不得抵扣。非常损失包括因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。 * * 第三节　进项税额 四、进项税额抵扣要点把握 （八）区分非增值税应税项目进项税额转出条件。 对于试点地区的原增值税一般纳税人，是指《增值税条例》第十条所称的非增值税应税项目，但不包括《应税服务范围注释》所列项目； 对于非试点地区的原增值税一般纳税人，是指《增值税条例》第十条所称的非增值税应税项目。 * * 进项发票 进项税额抵扣的时间提示： 1、认证时间180天 2、认证的当月申报期抵扣 * * 谢谢大家！ THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 * * 第二节　销售额及销项税额 三、销售额及销项税额的扣减