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《生产力研究》No.9.2014英国环境税制的演变及效应评估谢颖 《生产力研究》No.9.2014 英国环境税制的演变及效应评估 谢 颖 （武汉大学 经济与管理学院 ，湖北 武汉 430072） 【摘 要】 英国的环境税制初建于 20 世纪 90 年代，近年来，在绿色环保政策的导向下，英国已经形成一套相 对完善的环境税法体系。文章具体介绍了英国的各种环境税税种，并从经济发展、环境改善、能源节约等角度对其 污染治理和节能减排效果进行了评估，为我国环境税的开征提供了借鉴。 【关 键 词】 英国；环境税；可持续发展；效应评估 【中图分类号】F810.42 【文献标识码】A 【文章编号】1004-2768（2014）09-0059-03 1967 年，经济学界首次提出“外部不经济性”理论，主张 应由污染者承担损失，要从消极的污染防治政策转到积极的 “预见性环境政策”，这为环保策略的改进提供了重要的理 论前提和指导思想。在这种理论指导下，政府开始引入市场 手段对环境进行管理，环境税费法律制度应运而生。 一、环境税费制度理论与文献综述 环境税费是政府用来矫正环境负外部性的重要政策工 具 ，遵 循“ 谁 污 染 谁 付 费 ”原 则 ，换言之 ，环境污染的负外部 性必须内部化。由此，环境污染开始付出经济代价—要么 增加产品的生产成本，要么减少企业利润，迫使企业改进生 产 技 术 、降 低 消 耗 、减少污染 ，在污染防治治理模式上实现 了重要突破。总体上，政府课征的环境税费收入，大都用来 降低环境污染、提高环境质量，通常带有特定的环境政策支 持目标，例如，投资于更清洁的技术、奖励更好的执行者等。 关于环境税的文献最早来自于 Pigou（1920）。按照 Pigou 的观点，导致市场配置资源失效的原因是当事人的私人成本 与社会成本不相一致，从而私人的最优导致社会的非最优。 只要政府采取措施使得私人成本和私人利益与相 应 的 社 会 成本和社会利益相等，则资源配置就可以达到帕累托最优状 态。这种纠正外在性的方法也称为“庇古税”方案。他认为环 境税产生的收入能用来减少其他市场扭曲性税收的问题，可 能带来双重红利。Ekins 和 Barker（2001）重新回顾了这个问 题 ，区分了双重红 利“ 弱 ”和“ 强 ”的 特 点 ，研 究 表 明 ，如 果 环 境税收入被毫无争议地用来减少现有的扭曲性税收，纳税人 的环境税成本将会更少。而“强”双重红利则更具争议性，因 为来自于减少扭曲税收的收益可能会被“税收互动效应”抵 消（Bovenberg 和 de Mooji，1994），特 别是用环境税收入抵消 部分的所得税和雇主社会保险税的时候，因为所得税和社保 税的减少将会增加劳动的边际收益，同时环境税收入的减 少 又 会 削 弱环境税的扩张作用 ，这也 是“ 税 收 互 动 效 应 ”产 生的根本原因。然而总体结果是不确定的（Speck 和 Jilkova， 2009），它既取决于税收实现的细节，也取决于税收效应模型 中的特定情况和劳动力市场模型的设定 。 回 顾 这 个 问 题 ， Bosque（t 2000）和 Patuell（i 2005）对于环境和经济利益目标的 达成持积极观点，但是 Fullerton（2008）则持怀疑态度。 二、英国环境税制的发展演变 随 着 1972 年 世界经济合作与发展组织环境委员会的 “污染者付费原则”的提出，欧盟各国也开始纷纷推行有利于 环境保护的财税政策，许多国家展开了“税制绿化”运动，对 其税法进行系统改革和调整。目前欧盟国家开征的环境税大 体可分为三类：①一类是为环境保护筹集资金的税；二类是对 特种污染物或污染行为征收的税；三类是税收上的其他环保 措施，如：用于环保的设备可以加速折旧等。 英国政府早在 1992 年就声明：“将来经济手段会成为一 种趋势。”在随后的 1999 年可持续发展战略中又指出：“政府 将尝试通过使用经济手段（税和费）来实现可持续发展以及 促进改革、创新和效率，并能获得更高的环境标准。”1996 年 10 月，英国首次尝试了建立垃圾填埋税，对倾倒在地上或地 下（垃圾填埋场）的垃圾征税，以应对欧盟“各成员国在 2016 年 以 前 必 须 将家庭垃圾的填埋量 从 1996 年的 85% 下降到 35%”的要求。随后，环境税费手段被越来越多地使用，由废 物处理领域逐渐扩大到气候变化、车辆消费、航空飞行、房屋 出租、石头开采等领域。可见，环境税费工具是随着环境问 题的发展变化而变化的，具有课税对象选择灵活、操作方便、 政策空间余地大、见效快等特点。总体上，英国环境税费的 课征范围呈现不断扩大趋势，与此同时，税费负担力度也呈 【收稿日期】2014-06-26 ①李慧玲：《环境税