涉外税收问题研究-财政学(含税收学)专业论文.docxVIP

内容摘要一、 内容摘要 一、 论文所研究问题的目的和意义 我国的改革开放进行二十年来，经济发展取得了举世瞩目的成 就。外商投资所起的积极作用是不容忽视的。其中全面的、多层次的 涉外税收优惠政策适应了当时的经济环境。对推进对外开放、吸引外 资、增加投资、提升国内技术水平，从而促进中国经济高速增长起到 了积极作用。 从现在的形势来看，涉外税收政策仍然存在—些缺陷。而刚9程着 经济的进一步发展，这些缺陷对社会经济造成的不利影响越来越严熏。 涉外税收不仅是制度上而且在管理上都影响了经济的公、F和效率，同 时不能适应信息时代和我国加入m的要求，对涉外税收政策的调整是 当前摆在我们面前的现实问题。因此，对涉外税收政策的相关问题进 行探讨，无疑具有一定的理论和实际意义。 =、论文的基本思路和逻辑结构 本文按照理论联系实际和层层推进的方法。首先是归纳整理了改 革开放二十年来我国涉外税收的发展历程，从理论和实际两方面指出 了涉外税收优惠对体制缺陷的弥补作用，充分肯定了涉外税收优惠对 经济发展的促进作用。其次通过当前面临的国际国内形势分析了全面 优惠的税收政策所带来的效率损失，影响了社会资源的有效配置。指 出全面优惠政策的时过境迁。然后从管理角度来剖析了当前我国的涉 外税收政策中存在的管理缺位问题，指出管理上的目标错位、结构火 衡、信息不畅严重影响了征管效率的提高。最后提出了调整我国的涉 外税收政策的对策。 因此，按照写作思路，本文的逻辑结构分为四部份： 第一章是介绍我国涉外税收的现状。包括我国涉外税收发展历程 及当前全面优惠的税收政策的介绍。并进行了税收优惠的效率分析。 指出了改革初期实行全面优惠的涉外税收政策所带来的丰硕回报。 第二章是对涉外税收制度进行分析。丰要分析了涉外税收令面优 惠政策的失衡和优惠方式单一与我国当前面临的国际挑战不相适应。 惠政策的失衡和优惠方式单一与我国当前面临的国际挑战不相适应。 过度的税收优惠损害了效率，对社会公平、税制、生产、资本都造成 了不利的影响。 第三章是从管理角度分析了涉外税收征管存在的问题。包括从税 收征管的共性和涉外税收的个性分别着手分析了管理的不科学所带来 的经济效率的低下。 第四章从制度上、管理上提出了完善涉外税收的对策。 三、论文的主要内容及观点： 我国的涉外税收制度从建立之日起，就实行了宽泛全面的税收优 惠政策。这种税收优惠政策适应了当时的经济环境。对推进对外开放、 吸引外资、增加投资、提升国内技术水平，从而促进中国经济高速增 长起到了积极作用。但从现在的形势来看。涉外税收存在的制度上和 管理上的缺陷越来越不能适应经济发展和社会进步的要求。 (一)涉外税收全面优惠政策过时和优惠方式的单—对经济造成 的影响。全面税收优惠政策，政策导向明显倾_I{习于外资氽业，不利于 为内外资企业营造平等的外部环境，人为造成了内外资企业的不公甲， 也有悖于统—税法公平税负，促进竞争的原则．并由此引起了一些负 效应。 另外，我国的涉外税收优惠政策手段单一，缺乏多样性，优惠方 式过于初级、单一，既使得外资质量低下、、也刺激了外商的授概心理． 刺激他们投资于投资少、见效快、有盈幂Ⅱ、盈利大的项目。这与我国 对外税收优惠的初衷不一致。 (二)涉外税收优惠面临国际挑战。改革开靓以涞，我孱溯宠婀 涉外税收优惠政策在很多方面与中性原则相悖，并且存在一些违反W．1．0 一般原则的做法。 1、非国民待遇。从我国目前情况来看，国外产品和外资企业的 进入和经营还受到多方面的限制，主要是非税壁垒，未能享受劐国民 待遇。 2、“超国民待遇气外资企业享受了比内资企业优惠得多的税收政 策。据有关资料显示，外商投资企业所得税实际负担率在8％左右。而 2 内资企业所得税的综合负担率竟高达2896，法定税率虽同为33断面实际 内资企业所得税的综合负担率竟高达2896，法定税率虽同为33断面实际 税率相差达20个百分点。内资仓业的税收负担水平远远超过外资食业 的税收负担水平，不利于内资企业在激烈的市场竞争中与外资企,IkjV- 等竞争，不利于国内企业持续健康发展。 3、税制结构差异下的税负失衡。由于我国实行的是以流转税为 主体税种的税制结构，税收收入中来自商品课税的收入占主要地位， 所得税收入不高，商品课税会给商品自由流通带来不利影响，是不具 效率优势的。特别是我国实{于‘生产型’增值税，购进的固定资产不能 抵扣，从而影响了外资企业投资于高风险、高投入的高新技术产、Ip的 积极性。 4、我们必须对现行涉外税收政策中累退的区域性优惠进行改革 和调整，使我国地区经济发展尽量平衡，从而缩小东部和中西部地区 的经济差距，增强我国的综合国力。 5、涉外税种设计的不合理。我国现行适用于外商投资企业、外 国企业及个人的税