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浅谈中小企业现金管理存在的问题及对策 摘要：现金流量管理的合理与否对企业健康持久发 展至关重要，而中小企业因其经营管理的特殊性，其现金流 量管理显得尤为重要。中小企业有无足够的现金向投资者支 付股利或偿还债务、满足生产经营的需要等，是企业债务人、 投资者、经营者等各方都十分关注的问题。因此，找出企业 现金管理存在的问题及找出相关对策就显得尤为重要。 关键词：现金流量管理；中小企业 中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：100H828X (2012) 12-0-01 对于中小企业现金管理来说现金流量是企业财务状况 的重要表现。合理组织企业现金收支活动，可以及时掌握情 况，了解企业生产经营活动的内在联系，提高企业的经济效 益。许多事例证明缺乏健全的现金流量管理制度，会使企业 陷入财务危机，影响企业的经营活动，甚至导致企业破产， 因此从企业生产和发展的战略高度来看，加强企业的现金流 量管理，找出其存在的问题并予以解决对中小企业的发展是 至关重要的。 一、中小企业现金管理存在的问题 第一，对现金流重视不够。现金流主要记录的是企业在 销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、对外出资和支 付稅收等活动中的现金流动状况，反映了业务的现金收支状 况。现金流对于企业，就像血液对于人体，只有血液充足且 流动顺畅人体才会健康，同样中有良性现金流才可以使企业 健康成长。企业若没有充足的现金就无法运转，现金流管理 的好坏决定着企业的生存和未来的发展。如果只重视自然结 果的利润而不关注现金流，就等于失去了发展经营之本，再 精妙的管理方案也会付之东流。对现金流重视不够，造成企 业管理者只重视利润而忽视现金。这在企业中表现为大部分 企业都有利润计划，只有少部分企业才编制现金计划。形成 这种现象的原因主要是在计划经济体制下，利润是评价企业 的重要标准，现金的作用则被忽视了。利润最大作为财务控 制的目标，有其科学的成分，因为利润代表了新创造的财富， 利润越大，企业新创造的财富就越多。但单一的利润是难以 全面真实反映企业经营业绩的，也难以满足偿还债务、支付 红利以及投资方的现金需求。 第二，资金使用效益低。在资金使用上缺乏对现金流量 进行预测或预测不科学的问题，在资金使用过程中，无严格 的赊销政策，对应收款和应付款的管理不善，往往造成三角 债或多角债，使企业陷入困境。还有一些企业对现金管理缺 乏事后控制，并没有从资金的使用、筹集过程中，观察市场 动态，因此，无法择其优、去其弊，为新的现金流量循环运 动提供借鉴。 第三，中小企业现金管理出现问题的主要原因是没有建 立健全企业现金内部控制体系：一是企业领导和财务人员法 律意识淡薄，不熟悉财经法律法规，随着现金管理工作检查 力度的加大，调查分析工作的加强，对现金管理人员监管水 平和能力的要求也随之提高，但部分企业的管理者都未从事 过现金检查工作，在财务制度、查账方法、监管经验方面缺 乏相关业务知识和实际操作能力；二是责权不明确，导致现 金管理各个环节的程序混乱；三是不相容职务分离不清。所 谓不相容职务，是指那些如果由一个人或一个部门担任，既 可能弄虚作假，又能够自己掩盖其舞弊行为的职务。为了节 约费用，有的企业让同一人既做出纳又负责记账，造成职责 分工不明确，显然给舞弊行为带来了方便；四是现金管理内 部控制被忽视，具体表现在：（1）现金盘点不及时，银行对 账不及时。《内部会计控制规范 货币资金》规定，企 业财务主管应不定期对库存现金进行盘点，确保现金账面余 额与实际库存相符，如发现不符，及时查明原因，做出处理。 但是在实际工作中由于企业出纳人员责任心不强，长期不盘 点库存，导致企业库存现金出现严重超限额、违规凭证抵库 的现象时有发生，甚至存在挪用公款等问题，严重损害了货 币资金的安全和完整。（2）现金收支征管中存在的问题。日 常货币资金收支业务中存在更改凭证金额、虚构业务内容、 撕毁票据、盗用凭证、虚开发票、错记金额、贪污等现象。 货币资金内部控制意识比较薄弱，职权分工与授权审批制度 不够完善，没有加强现金收支业务的控制，对票据、印章的 管理不严。 第四，大额现金支付监控手段落后、信息滞后的问题十 分突出。大额现金监管手段弱化，大额现金登记备案流于形 式，成为违规现金支付的一大漏洞。目前，多数金融机构对 大额现金支付的监控采用手工操作方式，尚未建立大额现金 支付数据库和实时监测系统，很难掌握开户单位在本系统， 特别是本辖区的大额现金支取情况，增加了反洗钱、防风险 工作的难度。 二、中小企业现金管理问题完善对策 第一，确定最佳现金持有量控制标准。现金是企业资产 中流动性最强的部分，是满足企业正常经营支出、清偿债务、 履行纳税义务的重要保证。因此，企业保持足够的现金余额， 对于增加企业资产的流动性，降低或避免经营风险