审计学项目审计流程.pptVIP

案例分析三 针对肯博克公司的进一步审计程序 案例分析三—肯博克公司1 问题1（经营风险）， （1）消费者忠诚度风险——存货过时无法销售——组织市场调查 （2）专卖店与总部的空间距离——组织结构失控——每周报告及不定期审计 （3）员工风险——不胜任或不正直——招聘或培训 问题2（重大错报风险） （1）资产遭受损失的风险___向专卖店发出的产品以固定价格计价，并要求专卖店每周编制损益表。 （2）私下交易导致的收入不入账或不能及时入账___要求编制每周销售报告（包括销售退回报告）。 （3）存货被盗的风险___每周存货的盘点 （4）现金坐支或被挪用___严格的备用金制度和销售收入的入账制度 （5）内部审计有助于防止众多的风险。如会计记录的准确性、存货的存在和完整性、业务报告的真实性等 案例分析三—肯博克公司2 问题1说明，该内部审计部门没有按照公司管理层的要求履行职责，因此外部审计人员可以认为，该公司存在的总体控制风险要比预计中的水平高一些。 进一步的审计包括： （1）确定有多少家专卖店存在与此相同的问题？ （2）未接受内部审计的持续时间分别有多长？ 案例分析三—肯博克公司2 问题2说明，这家专卖店没有按照要求严格执行公司规定的控制程序。（职员未经授权、没有报告） 进一步的审计包括： 思考1：真实的超范围采购？（是否存在的真实的购货发票证明银行存款的短缺确实用于购货;货物是否真实记录、真实存在） （1）购货发票？（2）实物？（3）销售情况？ 思考2：舞弊？（短缺款可能直接被贪污了、或者非正常的服装全部售出，销售款被贪污了。） （1）有必要对相关人员进行调查。（招聘和雇佣时） （2）与管理层沟通（他们对些的看法、态度、措施），提出管理建议 （3）是否需要扩大实质性测试范围，取决于沟通的结果 案例分析三—肯博克公司2 问题3的性质相当严重，因为审计人员通常会希望总部在核查该专场店每周报告时,应该已经察觉到其存货记录与总部仓库记录不一致.（重大错报风险） 进一步的审计程序： 首先:查明与问题有关的各项事实。 （1） 该事件是否已引起总部管理层的注意。方法是查阅内部审计报告，和总部对各期报告的审阅意见。 （2）审查总部仓库的发货记录、发货凭证和附件上的编号。 （3）总部凭证与专卖店的凭证的核对。 其次：在调查过程中如果发现内部控制十分混乱，是否存在舞弊导致重大存货的损失。考虑扩大实质性测试的范围 。 谢谢！ THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 第六节 实质性程序 四、实质性程序的范围 ◆ 在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。 —评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越广。 —如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围。 第七节 终结审计 编制审计差异调整表和试算平衡表 获取管理声明书 获取律师声明书 执行分析性复核 撰写审计总结 完成工作底稿的二级复核 评价审计结果 与客户沟通 1、编制审计差异调整表和试算平衡表 审计差异的内容： 核算差异和重分类差异 核算差异的分类： 建议调整的不符事项（A）； 无需调整的不符事项（B）。 重分类差异（C）： 企业未按规定编制报表的差异。 第七节 终结审计 除非认为错报明显不重大，注册会计师应当要求管理层更正所有已知错报。如果错报未予更正，注册会计师应当就此与治理层沟通，并再次提请予以更正。 对未更正的重大错报，注册会计师应当逐笔与治理层沟通。 对未更正的大量小额错报，注册会计师可以向治理层提供列明这些错报的笔数和累计影响额的汇总表，而不必沟通每笔错报的细节。 第七节 终结审计 为了降低发生误解的可能性，注册会计师可以要求治理层提供书面声明，说明已引起治理层注意的错报没有得到更正的原因； 但获取该声明并不能减轻注册会计师对未更正错报的影响形成结论的责任 第七节 终结审计 2、管理层声明 注册会计师要求管理层提供的书面声明可仅限于单独或汇总起来对财务报表产生重大影响的事项。 证据的证明力比较弱，不能替代能合理预期的其他审计程序，如与其他证据存在矛盾，注册会计师应予调查，可以作为诉讼中的证据。 第七节 终结审计 书面声明的形式 管理层声明书； 注册会计师提供的列示其对管理层声明的理解并经管理层确认的函； 董事会及类似机构的相关会议纪要，或已签署的财务报表副本。 声明书的日期：审计报