审计完整版.ppt

第一节 审计抽样概述 统计抽样的基本程序 1. 明确审计目标 2.定义审计对象总体及抽样单位 3.分析抽样风险和非抽样风险 4.确定可信赖程度 5.确定可容忍误差 6.预期总体误差 7.分层 第一节 审计抽样概述 误差 是指审计人员认为使控制程序失去效能的所有的控制无效事件。如： 虚假账户 对会计记录无复核 审批手续不全等 审计对象总体 总体中所有的项目应具有相同的特征 风险与可信赖程度 风险与可信赖程度是互补的，1减去风险就是可信赖程度。 1-可信赖程度=风险 1-95%=5% 第一节 审计抽样概述 分层 是指将某一审计对象总体划分具有相同特征的为多个子总体的过程。 如果总体项目存在重大的变异性，CPA 应考虑层次 举例 在应收账款审计中，运用函证程序，根据重要性原则，CPA 可以按照余额的大小把应收账款分为三层，各层选样方法及审计程序如下 层次 特征 选样方法及审计程序 第一层 5W 100% 肯定式函证 第二层 1-5W 系统抽样10%，肯定式函证 第三层 1W 随机选取5%，否定式函证 第一节 审计抽样概述 样本的选取 如何随机选样？--随机数表 书本P201 如何系统选样- 选样间距= 总体规模/样本规模 如何随意选样 个人偏好 第二节 控制测试中抽样技术的应用 （1）固定样本量抽样 （2）停——走抽样 （3）发现抽样 （1）固定样本量抽样、 如何定义误差？ 如何确定样本量？ 比如（在可信赖程度为95%，可容忍误差为4%，预期总体误差为1.25%的情况下） 应选取的样本应该为？？ 156（2） 应选取的样本量（预期的误差数） 第二节 控制测试中抽样技术的应用 （2）停——走抽样 是固定样本抽样的一种特殊形式，以总体误差为零开始。 书本举例 P205 1. 找出样本规模--60 2. IF 发现1个差错，4.8/60=8%5% 4.8/0.05=96-60=36 增加样本36个，如果对增加的36个样本没有发现偏差，CPA 可有95%的把握确信总体偏差率不超过5% 3. IF 发现2个差错, 6.3/60=10.5%5% 6.3*0.05=126-60=66 第二节 控制测试中抽样技术的应用 （3）发现抽样 发现抽样又称显示抽样, 它是在既定的可信赖程度下，在假定偏差以既定的偏差率存在于总体之中的情况下，至少查出一项偏差的抽样方法。 当怀疑总体中存在着某种舞弊事项时，宜于采用发现抽样方法。 第三节 细节测试中 抽样技术的应用 变量抽样：用来估计总体错误金额而采用的一种方法。 一、单位平均估计抽样 1 确定审计目标和审计对象总体 2 确定样本量 3 选取样本 4 抽取样本并评价抽样结果 二 比率估计抽样和差额估计抽样 第三节 细节测试中 抽样技术的应用 第三节 细节测试中 抽样技术的应用 第三节 细节测试中 抽样技术的应用 第三节 细节测试中 抽样技术的应用 第三节 细节测试中 抽样技术的应用 第三节 细节测试中 抽样技术的应用 第三节 细节测试中 抽样技术的应用 第三节 细节测试中 抽样技术的应用 第三节 细节测试中 抽样技术的应用 作业： 5.A注册会计师是R公司2004年度会计报表审计的项目经理，在运用审计抽样确定应收账款函证的样本量时，注意到R公司2004年12月31日应收账款余额为1340000元，由3000户顾客构成。假定计划抽样误差为42000元，考虑到内部控制及抽样风险的可接受水平，A注册会计师确定可信赖程度为95%，可信赖程度系数为1.96，估计总体标准离差为100元。 （1） 请计算A 注册会计师确定的样本量。 （2） 假定函证记过表明，样本的审计价值总额为81328元，实际样本标准离差为90元，求实际抽样误差和估计的总体误差。 第十二章：审计报告 结束审计与审计报告 审计期后事项(资产负债表日后事项) 概念:指资产负债表日至审计报告日之间以及审计报告日后发现的事项 。 类型:调整事项，指资产负债表日后发生的、能够对资产负债表日存在的情况提供新的或进一步的证据的事项。该类事项影响财务报表金额，需提请被审单位管理层调整财务报表及与之相关的披露信息。 主要调整事项 1 已证实资产发生了减损 2 购入资产的成本或售出资产的收入得到进一步确认 3 诉讼案件结案 非调整事项 指资产负债表日后发生的、不影响资产负债表日存在状况，但若不加说明会影响报告使用者的正确估计和决策的事项。该类事项不影响财务报表金额，但由于可能影响财务报表的正确理解，需提请被审单位管理层在财务报表的附注中作适当披露。 主要非调整事项 1 资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺 2 资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债 3 资产负债表日后发生巨额亏损 用以识别期后事项