审计实务九期初余额期后事项审计和审计报告.pptVIP

审计报告的作用 1、可以为政府有关部门了解、掌握企业财务状况和经营成果提供依据； 2、可以为银行及其它金融机构进行信贷决策提供依据； 3、是企业的投资者和其它债权人做出投资决策的重要依据。 审计报告的种类 公布目的的审计报告 非公布目的的审计报告 按使用目的分 按报告格式 标准审计报告 非标准审计报告 按详略程度 简式审计报告 详式审计报告 审计报告的内容 各国审计准则一般都规定CPA审计报告的结构与内容。政府审计报告及内部审计报告的内容则没有统一要求。故此处只介绍中注协对审计报告的结构和内容所作的原则性规定。 标题；收件人；引言段；管理层对财务报表的责任段；注册会计师的责任段；审计意见段；注册会计师的签名和盖章；会计师事务所名称，地址和盖章；报告日期。 注册会计师可以根据需要，在审计报告的意见段之前增加说明段；也可以在意见段之后，增加强调事项段，用以对重要事项的说明。 意见段应说明的内容 1、会计报表的编制是否符合《企业会计准则》和国家其它有关财务会计法规的规定； 2、会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位资产负债表日的财务状况和所审计期间的经营成果、资金变动情况。 审计报告意见段应说明的内容及意见种类 审计意见种类 1、无保留意见； 2、带强调事项段的无保留意见； 3、保留意见； 4、否定意见； 5、无法表示意见。 当CPA出具3、4、5种意见的审计报告时，应当在意见段之前增加说明段，清楚地说明所持意见的理由 审计报告使用的专业术语应符合报告准则的要求。 标准审计报告的基本类型 一、无保留意见的审计报告 三、保留意见的审计报告 四、否定意见的审计报告 五、无法表示意见的审计报告 二、带强调事项段的无保留意见审计报告 编制审计报告的步骤 1、整理和分析审计工作底稿； 2、调整被审计单位的会计报表； 3、确定审计报告意见的类型和措辞； 4、编写审计报告 编写审计报告的要求： 语言清晰简练；证据确凿充分； 态度客观公正；内容全面完整 第七节 管理建议书 管理建议书的内容： 标题；收件人；审计目的、会计责任与审计责任；管理建议书的性质；前期建议改进但仍未改进的内部控制重大缺陷；本期审计发现的内部控制重大缺陷及其影响和改进建议；使用范围及使用责任；签章；日期。 案例分析： 资料：正则会计师事务所接受宏达建筑材料股份有限公司的 委托，对该公司2002年度的会计报表进行审查。注册会计师 进驻公司后发现，因几天的连续暴雨，该公司受到严重的水灾 ，办公室进水，导致许多手工记账的会计账簿受损。该公司 会计记录部分手工处理，部分计算机处理，但主要还是依赖于 手工处理。由于保护得当，计算机处理的账簿记录未受损，注 册会计师试图根据计算机资料重建2002年度的账户系统，但由 于缺少重要的数据而难以全面恢复当初的会计记录。 要求： 1、注册会计师应编制哪种类型的审计报告？请说明理由。 2、请你编制一份恰当的审计报告。 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 可编辑 可编辑 （一）期初余额的审计 会计报表期初余额是否存在对本期会计报表有重大影响的错报或漏报; 上期期末余额是否正确结转至本期,或已恰当重新表述; 上期适用的会计政策是否恰当,是否一贯遵循,变更是否合理; 上期期末存在的或有事项是否已作恰当处理。 审计目标 期初余额的审计程序（方法） 1、分析被审单位选用的会计政策是否恰当，是否一贯运用。 2、了解上期会计报表是否经其他会计师事务所审计，关注前任CPA是否出具了带说明段的审计报告，若是，则应特别注意其中与本期会计报表有关的部分； 3、若实施上述审计程序仍不能获取充分、适当的审计证据，或前期会计报表未经审计，应采取以下审计程序： （1）询问被审单位管理当局； （2）审阅上期会计记录及相关资料； （3）通过对本期会计报表实施审计程序进行证实； （4）补充实施适当的实质性测试程序。 4、初次接受国有企业委托，如前期会计报表未经审计，应尽可能获取其管辖财政机关对该企业会计报表的批复意见。 期初余额审计结果对审计意见的影响 1、期初余额对本期报表存在重大影响，但审计人员无法获取充分、适当的审计证据 保留意见 否定意见 无法表示意见 2、期初余额存在严重影响本期会计报表的错报或漏报，应建议调整；若被审单位不接受建议，则 3、前任CPA出具了带说明段的审计报告，则审计人员应考虑相关事项对本期报表的影响。若影响尚未消除，则应在审计报告中进行适当反映。 （二）或有损失的审计 1、或有事项的种类 （1）直接或有事项： 未决诉讼或未决仲裁；未决索赔；税务纠纷；产品质量保证等。 （2）间接或有事项： 商业票据贴现；应收账款抵借；通融票据背书和其他债务的担保等。 2、或有事项的审计目标 （1）确定或有