课件：E五审计目标审计证据与审计工作底稿.ppt

山东科技大学经济管理系 * 审计证据的形成过程 证据收集 证据鉴定 证据综合 山东科技大学经济管理系 * 审计证据的收集 收集审计证据的基本要求 1、合法性：严格按照规定的审计程序收据证据 2、客观性：从被审计单位的经济活动实际情况出发 3、全面性： 4、独立性： 5、计划性：应当确定收集证据的方向、范围、步骤和方法 6、科学性 7、保密性 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 山东科技大学经济管理系 * 收集审计证据的方法 检查：记录、文件或有形资产 监盘： 观察： 查询与函证： 重新计算： 重新执行： 分析性复核： 山东科技大学经济管理系 * 分析性复核程序 分析性复核的用途 计划阶段 实施阶段 报告阶段 帮助确定其他审计程序的性质、时间及范围 直接作为实质性测试程序，以收集与帐户余额和各类交易相关的特殊认定的证据 用于对被审会计报表的整体合理性做最后的复核 山东科技大学经济管理系 * 客观性 重要性：从金额、性质两方面判断 可靠性： 审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。 证据可靠性的确定原则： 1、从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；　 2、内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠； 审计证据的鉴定 山东科技大学经济管理系 * 3、直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；　 4、以文件记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；　5、从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。 充分性 错报风险越大，需要的审计证据可能越多;审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。 山东科技大学经济管理系 * 相关性 经济性 审计人员可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序 山东科技大学经济管理系 * 审计证据的综合 审计证据综合分析的方法 求同法：围绕某一问题，找出与之相关的各种形态、各种类型证据的共同点，并将其归纳整理成一个整体。 联系法：围绕审计目标，从各种有效证据中找出证据间的联系，将其归纳整理使之形成一个整体。 审计工作底稿的涵义与种类 审计工作底稿是指审计人员在执行审计业务过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料，是审计证据的载体。 审计工作底稿的作用 有利于组织协调审计工作 有利于形成审计结论和发表审计意见 有利于审计工作质量控制 有利于减轻审计人员责任及评价审计人员工作成绩 有利于未来审计业务的开展 山东科技大学经济管理系 * 审计工作底稿的分类 按性质和作用分为综合类、业务类、备查类审计工作底稿 综合类审计工作底稿 在计划及报告阶段形成，旨在控制和规划整个审计工作并发表审计意见。包括： 审计业务约定书、审计总体策略、具体审计计划、审计报告书未定稿、审计总结等 山东科技大学经济管理系 * 业务类审计工作底稿 在实施阶段形成。在进行预备调查、控制测试和实质性测试等程序时形成 备查类审计工作底稿 在审计过程中形成仅有备查作用的工作底稿。 重要法律性文件、重要会议记录与纪要、重要经济合同与协议、企业营业执照、公司章程等 山东科技大学经济管理系 * 按形式分为审计日记和审计工作底稿 审计日记是审计人员以人为单位按时间顺序反映其每日实施审计全过程的书面记录。 审计工作底稿是审计人员在实施审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录 ，后面附有审计证据。 按生成方式分为收集的审计工作底稿和自编的审计工作底稿 山东科技大学经济管理系 * 审计工作底稿的基本结构和内容 基本结构 未审情况 审计过程的记录 审计结论 山东科技大学经济管理系 * 审计工作底稿的内容 审计工作底稿没有标准的格式，任何工作底稿都应具备以下基本要素： 被审单位名称、审计项目名称、审计项目的时间或期间、审计过程记录、审计标识及其说明、审计结论、索引号及页次、编制者姓名及编制日期、其它应说明事项。 山东科技大学经济管理系 * 审计工作底稿的填制和审核 填制的总体要求：内容、格式、标识、 记录、结论 获取的基本要求：注明资料来源、实施必要的程序、形成审计记录（注意获取的渠道） 审计工作底稿规划设计应考虑的因素 山东科技大学经济管理系 * ①审计约定事项的性质、目的和要求;　 ②被审计单位的经营规模及审计约定事项的复杂程度;　 ③被审计单位的内部控制是否健全、有效;　 ④被审计单位的会计记录是否真实、合法、完整