课件：度企业所得税汇算清缴工作会议.ppt

四、税收优惠 “应纳税所得额”是指《企业所得税年度纳税申报表》中反映的年度应纳税所得额，即按企业所得税年度汇算清缴数额确定。 “从业人数”是在本企业实际从事生产经营活动的全部人员，包括：在岗的职工（合同制职工）、临时工及其他聘用的人员等，按企业每月工资表中的人数，年底进行加总后除以12确定。年度从业人数＝（1月份从业人数+2月份从业人数+……+12月份从业人数）／12；对年度中间开业，实际经营期不足12个月的，从业人数按实际经营期进行计算。 “资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。即按照相关会计准则和会计制度编报的当年度资产负债表中的资产总额确定。年度资产总额=（期初资产总额+期末资产总额）/2。 四、税收优惠 财税〔2011〕117号 ： 自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 上一纳税年度年应纳税所得额低于6万元（含6万元），同时符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的资产和从业人数标准，实行按实际利润额预缴企业所得税的小型微利企业（以下称符合条件的小型微利企业），在预缴申报企业所得税时，将《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的公告》（国家税务总局公告〔2011〕64号）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第9行“实际利润总额”与15%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。 四、税收优惠 2014年的第一季度预缴申报时，小型微利企业需要提交备案表才能申报第一季度的减免。 核定征收企业不能享受小型微利企业税收优惠 （二）研发费用加计扣除 企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销（企业所得税法实施条例第九十五条） 四、税收优惠 （三）高新技术企业 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税 如企业涉及其他的税收优惠，请自行查询广东省国家税务局公告2013年第4号或者咨询税务机关。 五、资产损失 文件 ：国家税务总局公告2011年第25号：国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》 企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。 1.企业资产损失税前扣除申报资料封面 2.《企业资产损失所得税税前扣除申报表》（清单申报适用） 3.《企业资产损失所得税税前扣除申报表》（专项申报适用） 4.跨地区汇总纳税企业资产损失税前扣除申报明细表 5.《企业资产损失税前扣除专项申报报送资料清单》 六、关联业务往来及同期资料 关于中山市2013年度企业关联业务往来申报要求的通知 关于中山市2013年度有关企业同期资料准备及报送的告知书 七、常见误区 （一）企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第九条规定执行。 （二）申报表填写的常见错误 八、所得税新政策 一、全新规定： 1. 特定业务政策类. 国家税务总局关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告（国家税务总局公告2013年第41号） 二、新的补充规定： 1.税前扣除类： 国家税务总局关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题的公告（国家税务总局公告2013年第59号） 国家税务总局关于企业维简费支出企业所得税税前扣除问题的公告（国家税务总局公告2013年第67号） 关于支持芦山地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知（财税〔2013〕58号、中财法〔2014〕1号） 八、所得税新政策 资产损失： 国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告（国家税务总局公告2014年第3号） 1)、商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失，为存货正常损失，准予按会计科目进行归类、汇总，然后再将汇总数据以清单的形式进行企业所得税纳税申报，同时出具损失情况分析报告。 2)、商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害，仓储、运输失事，重大案件等非正常因素形成的损失，为存货非正常损失，应当以专项申报形式进行企业所得税纳税申报。 3)、存货单笔（单项）损失超过500万元的，无论何种因素形成