保健品小企业内部控制浅谈.docxVIP

保健品小企业内部控制浅谈 摘要：保健食品市场潜伏着不可忽视的危机：质 量良莠不齐、行业信誉度差、管理相对滞后。企业在日益激 烈的市场竞争中要生存发展，急需通过内部控制规范自身管 理水平，防范来自外部和内部的风险。 关键词：保健品；内部控制；现状；建议 中图分类号:F270文献标识码：A文章编号:1001-828X (2013) 10-0-01 内部控制是由企业管理者及全体员工共同实施的，旨在 实现控制目标的过程。风险就是损失的不确定性。内部控制 的目标是合理保证企业经营管理合法合规，资产安全、信息 报告质量真是完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发 展战略。管理当局为提髙企业管理水平和风险防范能力，有 必要建立一系列标准、规则、制度来规避防范企业经营风险。 但目前我国小企业由于缺乏对内部控制的认识而疏于 制定内部控制制度，即使制定出来制度由于缺乏操作性也形 同虚设。企业内部控制问题非常突出，影响了中小企业的经 济效益，阻碍了中小企业的发展，本文就保健品小企业内部 控制现状进行探讨，分析其特别薄弱环节并提出建议。 一、保健品行业现状 保健食品行业的发展，可以看到它走过一条曲折的道 路，曾经有过兴旺，发展速度十分迅猛，但天花乱坠的广告 使保健食品失去了消费者的信任，随着《食品卫生法》和《保 健食品管理办法》的颁布实施，而后进入整顿和平滞阶段， 随后又进入复苏阶段。重新进入兴旺阶段的保健食品似乎又 “好了伤疤忘了痛”，保健食品市场鱼龙混杂企业欠缺自我 规范、行业自律。2012年爆出的毒胶囊事件，又深深地刺伤 消费者的心灵。保健食品市场存在着“乱象”，使公众对保 健食品的信任度大幅降低，行业陷入信誉危机。 二、目前企业内部控制中存在的问题 内部控制意思薄弱 《企业内部控制基本规范》自2009年7月1日在上市 公司范围内执行，带有强制性质，而对其他中小企业鼓励执 行，那实际情况是一些企业根本没有建立内部控制制度。 一些中小企业，公司组织架构混乱，历史形成一切大小 事由一人决定。企业领导缺乏对内部控制知识的了解，经营 行为无章可循随意性大，把”利润最大化”挂在口头，落实 在行动上。由于缺乏内控管理，各种风险成为现实，利润最 大化往往事与愿违，企业常为此交学费”。具体业务发生 前无章可循，事后补救成本巨大。 会计信息失真 会计核算不规范，账目混乱，在利润最大化的要求下， 财务部门的主要任务是如何少缴税。出于逃税、避税的考虑, 决策者甚至要求会计人员做两套账，想方设法截留和隐瞒各 种收入，资金体外循环。违法成本相当高，企业也为此付出 惨痛教训，教训过后依然不改，继续心存侥幸。 账实不符，家底不清，会计信息不能反映企业的经营情 况。还因账务混乱无法准确及时与供应商核实往来账款，严 重影响公司声誉，导致企业风险不可控。 重大的财务报告缺陷，由于存在账实不符，会计信息的 可靠性、及时性无从谈起，企业对外提供的财务报告只能是 虚假的，严重误导使用者，干扰市场秩序。 内部控制体系不完善 业务层面没有合理的业务流程和有效的控制方法。由于 欠缺现代企业意识，用人原则是任人唯亲，公司高层和一些 关键岗位人员互为亲戚，关键业务一人办理全部业务，既是 运动员又是裁判员，自己监管自己。 质量是企业是生命，对于保健食品行业尤甚。但因为采 购是关键岗位，老板只信任‘自家人”，导致采购一人全权 办理，无计划、无合同，供应商选择随采购人员喜好，供应 商是否具备相应资质，提供的原材料有无质量检测证明，企 业并不关心，购入原材料不能做到每批检验，产品质量没有 保障，保健品行业爆出重大质量问题就不意外了。 三、企业内部控制建议 1?合理设置内部职能机构、完善组织架构控制 公司治理结构是内部控制环境的最高层次，健全完善的 公司治理结构将为公司内部控制环境奠定坚实的基础。根据 国家有关法律法规的规定明确董事会、经理层、监事会的职 责权限、任职条件、议事规则和工作程序，使企业决策权、 执行权、监督权相互分离，形成制衡。企业重大决策、重大 事项、重要人事任免及大额资金支付业务，应当按照规定的 权限和程序实行集体决策审批或联签制度，任何人不得单独 进行决策或擅自改变集体决策意见。避免‘一言堂”、‘一 支笔”现象。 关注内部机构设置的合理性和运行的高效性，内部机构 设置是否适应内外部环境的变化，是否以发展目标为导向， 是否满足专业化的分工和协作，有助于提高劳动生产率，是 否明确界定各机构和岗位的权利和责任等。 2.完善会计系统控制、加强财务报告控制 加强法制教育，上至决策者，下至财务人员及具体业务 经办人员积极学习相关法律法规，增强法律意思。企业负责 人对财务报告的真实性和完整性承担责任，财务部门负责财 务报告的编制，企业内部参与编制的各部门应当及时行财务 部门提供真实的编制信息。 重