课件：纳税评估给企业培训讲座.ppt

怎样开展纳税估 纳税评估充分展现了“服务型评估”的功能，寓纳税服务于纳税评估工作之中，积极为纳税人提供个性化优质服务，减少纳税人因疏忽遗漏或税收知识缺乏，而造成税收违法行为的发生，提高其办税质量和税法遵从度，切实增强征纳双方的互信度，既维护企业的合法权益，密切税企关系，又深化优质服务，提高征管质量。 怎样开展纳税估 纳税评估：有的国家叫税收评定（tax assessment）如美国，也有的国家叫税收核定（确认），如德国，台湾叫核课，香港叫评税，是指税务机关对纳税人的申报纳税情况或对没按期申报的纳税人应履行纳税义务情况进行核实、确定的程序，是税务局的主要工作职责和法定程序。 其核定的过程既可以利用一定的分析系统，将大量第三方信息与申报情况比对，进行办公室评定，也即我们所指的“案头评估”，也可以采取实地检查的方式，调查取证，确定纳税人申报的准确性，最终由税务机关对纳税人未缴少缴税款进行确定并通知纳税人执行。在核查过程中，如果发现纳税人有故意偷税的情况，涉嫌犯罪的，交由犯罪调查部门进一步调查核实，对其进行相应的责任追究。 怎样开展纳税估 纳税评估是税务机关进行税源管理的主要内容，是处置税收风险、促进纳税遵从的重要手段。是在纳税人履行申报缴纳税款义务之后，税务机关进行税源管理的必经程序，是具有法律效力的执法行为。税务机关可以运用《征管法》赋予税务机关的一切手段，对纳税人的申报纳税情况进行核实，经过纳税评估程序，确定纳税人依法实际应纳税款，促进纳税遵从。 怎样开展纳税估 国税发[2005]43号文件—《纳税评估管理办法》在第二十三条规定： 对纳税人存在的疑点经约谈、举证、税务检查等程序认定事实清楚，不具有偷、逃、骗、抗税等违法嫌疑，无需立案查处的，税务机关应当根据已知的涉税信息，确定纳税人应纳税额，制作《税务事项通知书》，送达纳税人，责令其限期缴纳。 怎样开展纳税估 ㈡纳税评估的期限 纳税评估作为税收管理的一个程序，必须明确其行为期限，超出期限所做的纳税评估无效，既保障纳税人权益，又在客观上对税务机关提高工作效率起到督促作用。国外对纳税评估期限的规定不尽相同，在美国，一般情况下为3年；对涉税金额较大或比例超过25%的可以延长至6年；税收违法行为的，可以在任意期限开展评定。在德国，核定期限按税种分为：1年、4年，出现逃税时核定期限为10年，出现过失偷漏税时核定期限为5年 。 怎样开展纳税估 参照国外做法，结合我国现行《征管法》关于税款追缴的规定，《纳税评估管理办法》第六条规定：开展纳税评估工作，一般应在纳税申报期满之日起三年内进行；涉及少缴税款金额在十万元以上的，可以延长至五年内进行。 纳税人未按期履行纳税申报义务的，税务机关也可以按本办法的规定实施纳税评估。 对特殊行业如房地产行业，建筑期较长的（核算期超过5年的），应该按此项业务的整个过程即竣工申报期满之日三年至五年内起评定。 怎样开展纳税估 ㈢纳税评估的程序、方法 1.评估程序： 参照国际做法，作为税源管理的主要内容和核心工作，纳税评估程序从初步筛选，识别风险点开始，经过筛选，对不程度的风险，通过不同阶段的逐级递进的措施，逐步排除并纠正纳税人的违法行为，直至发现纳税人有涉嫌犯罪行为交由稽查部门进行进一步核查。 怎样开展纳税估 《纳税评估管理办法》第四条规定：纳税评估工作的一般程序是： 运用税收风险管理理念，分析识别风险，明确风险等级，安排相应应对措施；对案头审核对象进行深入审核，查找疑点，明确核实的内容和方式；对案头审核中发现的疑点分别采取电话、信函、网络、约谈、实地核查等方式核实疑点；针对调查核查情况作出评定处理。 怎样开展纳税估 2.纳税评估的方法 案头分析 税务约谈 实地核查 评估处理 怎样开展纳税估 ⑴案头分析 根据企业申报数据，通常设定企业当年数据或最近一个完整纳税年度为评估期，选定上一纳税年度为基期。评估人员取得企业基期、评估期相关财务数据，计算出预先选定的企业基期、评估期多项纳税评估指标数值，与行业平均指标相对比，并加以横向、纵向分析，从而得出对企业生产、经营情况的整体判断，以及企业相关波动异常的疑点指标，确定各疑点指标所针对的问题。 比如：主营业务收入变动率 主营业务费用变动率 增值税税收负担率 所得税贡献率 等等 怎样开展纳税估 ? ⑵税务约谈 经过综合案头分析所确