课件:第三章-审计证据.pptVIP

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* * * 在采用消极的函证方式时,如果收到回函,能够为财务报表认定提供说服力强的审计证据。未收到回函可能是因为被询证者已收到询证函且核对无误,也可能是因为被询证者根本就没有收到询证函。因此,采用积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠。因而在采用消极的方式函证时,注册会计师通常还需辅之以其他审计程序。 * * * BC * * * * * * *   『正确答案』ABD   『答案解析』固定资产通常通过对购入原始单据的检查,实地盘点,而不实施函证程序。 *   『正确答案』BD   『答案解析』函证不仅适用于账户余额及其组成部分,也适用于具体交易细节,选项B不正确;如果认为有迹象表明收回的询证函不可靠,注册会计师可以不进行函证,而实施替代审计程序,并不应直接将其视为一项错报,选项D不正确。 * 资产周转率=销售收入/资产平均余额 2 2.7 销售净利润=净利润/销售收入 0.2 0.14 资产净利率=净利润/资产平均余额=销售净利率*资产周转率 0.4 0.37 * * ①在实施分析性复核程序后,应将以下会计报表项目作为重点审计领域: ——主营业务收入。主营业务收入在2001年度的基础上增长了77.8%(或是发生了较大变化),而2002年度经营形势与2001年度相比并未发生重大变化。 ——主营业务成本。主营业务成本在2001年度的基础上增长了71.35%(或是发生了较大变化,或是毛利率有较大幅度的提高),而2002年度经营形势与2001年度相比并未发生重大变化。 ——管理费用。在机构、人员亦未发生重大变化,且在销售收入大幅增长的情况下,管理费用由3260万元下降到2380万元,下降了26.99%(或是大幅下降)。 ——补贴收入。2001年度公司并未取得补贴收入,2002年度取得大额补贴收入。 ——所得税。所得税占利润总额比例(为10.82%,)与33%的所得税税率存在较大差异。 * ②在实施分析性复核程序后,应将以下月份主营业务收入和主营业务成本作为重点审计领域: ——l月份。该月份毛利率(为3%,)远远低于全年平均毛利率和其他各月毛利率。 ——12月份。该月份主营业务收入占全年主营业务收入比例较高(达18.12%);毛利率相对较高(达19.90%)。 * 下列项目中,注册会计师根据被审计单位的具体情况可能实施函证程序的是( )。 A.其他应收款 B.或有事项 C.固定资产 D.交易性金融资产 下列有关函证的提法中,不恰当的有( )。 A.注册会计师通过向存货的代管人函证,能够为存货的存在认定提供证据 B.函证只适用于账户余额及其组成部分,并不适用于具体交易的细节 C.在积极的函证方式下,注册会计师只有收到回函,才能认为其为财务报表认定提供了证据 D.注册会计师如果认为有迹象表明收回的询证函不可靠,则应将其视为一项错报 一、分析程序的目的——风险评估程序;实质性程序;审计结束 指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息作出评价 比较分析法 比率分析法 趋势分析法 用作风险评估程序——了解被审计单位及其环境(必须实施) (1)帮助注册会计师发现财务报表中的异常变化,或者预期发生而未发生的变化,识别存在潜在重大错报风险的领域 (2)帮助注册会计师发现财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆,识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项 用作实质性程序 当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时,可以用作实质性程序。 (1)减少细节测试的工作量,节约审计成本 (2)降低审计风险,使审计工作更有效率和效果 用作总体复核(必须实施) 在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核,在已收集的审计证据的基础上,对财务报表整体的合理性作最终把握,评价财务报表仍然存在重大错报风险而未被发现的可能性,考虑是否需要追加审计程序,以便为发表审计意见提供合理基础 某公司03年供产销形形势与上年相当,03年与02年的有关资料如下: 主营业务收入 主营业务成本 02年 03年 02年 03年 X产品 40000 41000 38000 33800 Y产品 20000 20020 19000 19019 运用分析程序,你能发现什么? 某企业01年和00年的比较利润表有以下资料通过了解,该行业的材料价格及产品价格均没有发生很大的变化: 00年 01年 产品

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