课件：舞弊审计一.pptVIP

我国注册会计审计准则 注册会计师审计准则的第1141号《财务报表审计中对舞弊的考虑》 主要内容: 1.将揭露舞弊确定为注册会计师审计的重要目标 2.运用舞弊三角理论识别舞弊风险因素。 3.强调审计中应全过程保持“职业怀疑”态度。 4.共享审计资源，进行组内讨论。 5.确定了舞弊审计的风险评估程序和应对措施。 附: 内部审计准则 我国内部审计具体准则第6号——舞弊的预防、检查与报告 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 * * * * * * * * * * * * * * * * * * Company Logo 机会 内部制度： 公司治理 内部控制 外部制度： 独立审计 行政机关 投资者 司法部门 Company Logo 公司治理与内部控制 公 司 治 理 结 构 内 部 控 制 公司治理：管理层舞弊的防火墙 内部控制：雇员舞弊的防火墙 Company Logo 公司治理——管理层舞弊的防火墙 股权结构 审计委员会特征 有无设置 独立董事 专业胜任能力 会议次数 董事会特征 监事会特征 监事会规模 会议次数 专业胜任能力 持股监事的数量和比例 独立董事 董事会规模 两职合一 会议次数 管理者持股 第一大股东持股 最终控制人性质 董事会 董事会主席\董事长 何某某 张董事:CEO 王董事:副总经理 李董事:副总经理 孙董事:某大学教授 周董事:某大学教授 黄董事:某大学教授 赵董事：CFO的女婿 郑董事:某协会副主席 袁董事：投资银行家 审计委员会： 孙、周、袁董事 战略委员会： 何、张、王、黄、 郑、赵董事 薪酬委员会： 黄、郑、袁董事 提名委员会： 袁、孙、赵董事 Company Logo 内部控制——雇员舞弊的防火墙 内部控制，是指由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列程序、方法与措施的总称 。 内部控制 –目标 营运的效果和效率 财务报表的可靠性 相关法令的遵循 “COSO，是自愿性的私人组织，致力于通过强化商业道德、建立完善有效的内部控制和法人治理结构以提高财务报告的质量。它从属于1985年成立的反虚假财务报告委员会(也被称为Treadway委员会)。 COSO由美国注册会计师协会(AICPA)、内部审计协会(IIA)、财务经理协会(FEI)、美国会计学会(AAA)、管理会计学会(IMA)等多个专业团体组成。 COSO是全国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting）的英文缩写。 Company Logo Company Logo 外部制度 独立审计 行政机关及其机构、部门通过颁布的规章、规定、条例对其进行监督管理 投资者 司法机关对涉嫌舞弊者的司法审判 四大or非四大 事务所规模 行业专长 审计任期 非审计服务 Company Logo 司法制度----舞弊者的法律责任 1、行政责任 警告、暂停执业、吊销注册会计师证书、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤消等。 2、民事责任主要是指赔偿受害人损失。 对委托单位的责任（普华永道/德勤） 对第三者的责任 3、刑事责任主要是指按有关法律程序判处一定的徒刑。 一般来说，因违约和过失可能使注册会计师负民事责任，因欺诈可能会使注册会计师负刑事责任。 行政责任 民事责任 刑事责任 这三种责任可单处，也可并处。 Company Logo 如SOX法案加重了违法行为的处罚措施 （一）故意进行证券欺诈的犯罪最高可判处25年入狱。对犯有欺诈罪的个人和公司的罚金最高分别可达500万美元和2500万美元。 （二）故意破坏或捏造文件以阻止、妨碍或影响联邦调查的行为将视为严重犯罪，将处以罚款或判处20年入狱，或予以并罚。 （三）执行证券发行的会计师事务所的审计和复核工作底稿至少应保存5年。任何故意违反此项规定的行为，将予以罚款或判处20年入狱，或予以并罚。 （四）公司首席执行官和财务总监必须对报送给SEC的财务报告的合法性和公允表达进行保证。违反此项规定，将处以50万美元以下的罚款，或判处入狱5年。 （五）起诉证券欺诈犯罪的诉讼时效由原来从违法行为发生起3年和被发现起1年分别延长为5年和2年。 （六）对检举公司财务欺诈的公司员工实施保护措施，并补偿其特别损失和律师费。 萨班斯法案 CEO说谎与持枪抢劫同罪 Company Log