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关于中职会计教学中编制会计分录思索 【摘要】编制会计分录是借贷记账法运用的基础 和中心环节，是填制记账凭证的前提条件，因此在《基础会 计》教学中如何编制会计分录是一项最基本、最重要的内容。 【关键词】会计分录会计科目账户结构 账户的对应 关系 【中图分类号】G712【文献标识码】A【文章编号】 1674-4810 (2014) 01-0177-02 中职生大多年龄比较小，学习兴趣不髙，从来没有接触 过实际会计工作，所以学习编制会计分录感觉特别吃力。针 对这种具体情况，笔者因材施教，力求深入浅出地讲解，让 学生掌握这项技能。 一编制会计分录的基础 要想学会编制会计分录，就必须掌握以下基础知识。 明确会计科目的分类 会计科目是借贷记账法的工具，名称和内容应当符合国 家统一会计制度的规定。按其反映的经济业务内容分为五大 类，要求学生识记教材中的会计科目简表。在讲解中让学生 从来源上认识会计科目的用法和意义，通过实际例子引导学 生灵活记忆。同时让学生进行比较、甄别容易混淆的科目， 比如，“应收账款”和“应付账款”；“预收账款”和‘预 付账款”等等。 掌握账户的结构 会计分录的产生来源于借贷记账法。在借贷记账法下， “借”和“贷”是一对纯粹的记账符号，没有任何的实质意 义。账户的基本结构分为借贷两方，左方为借方，右方为贷 方，账户的借贷两方都可以用来登记金额的增加和减少，究 竟哪一方记录增加金额，哪一方记录减少金额，取决于账户 所记录的经济内容和账户的性质。 在实际教学中采用T字形账户来反映账户的结构，概括 如下： 借方账户贷方 登记资产：增加登记资产：减少 登记负债：减少 登记负债：增加 登记所有者权益：减少登记所有者权益：增加 登记成本： 增加登记成本： 减少 登记费用： 增加 登记费用： 减少 登记收入： 减少 登记收入： 增加 注：(1)资产类和成本类账户如果有余额，一般在借方; 负债类和所有者权益类账户如果有余额，一般在贷方; 收入类和费用类账户一般没有余额。 熟悉账户的对应关系 在借贷记账法下，每笔经济业务发生后所涉及的账户之 间必然存在着相互依存的关系，账户之间这种关系称为账户 的对应关系，存在对应关系的账户称为对应账户。如某企业 从银行提取现金，准备发放工资。根据这笔业务可确定‘库 存现金”和“银行存款”具有对应关系，那么这种对应关系 应通过编制会计分录才能反映出来。 二编制会计分录的要求 学生基础知识得到夯实后，就必须让他们明确编制会计 分录的要求，以做到心中有数。 会计分录的定义及种类 会计分录是按照借贷记账法的规则，确定某些经济业务 应借、应贷账户的名称及其金额的一种记录，是记账凭证的 简化形式和核心内容。根据经济业务的繁简程度来确定会计 分录所涉及账户的多少，可分为简单会计分录和复合会计分 录。简单会计分录是一借一贷的分录；复合会计分录是一借 多贷、一贷多借、多借多贷的分录。需要强调的是，为了体 现账户的对应关系，一般不宜把不同的经济业务合并在一 起，编制多借多贷的复合分录。 会计分录的要素 在讲解时必须让学生明确三个要素，即确定账户名称、 确定记账方向和确定应记金额。根据企业发生的具体经济业 务，遵循借贷记账法的账户结构，按三个步骤给学生进行分 析。首先看账户名称，根据经济业务确定涉及哪些账户；其 次看增减方向，根据经济业务涉及的账户确定借贷方向；最 后根据经济业务涉及的账户确定增减金额。 会计分录的书写格式 书写会计分录时，记住上下排列、左右错开、先借后贷、 借贷平衡的要求。首先记账符号“借”在上面“贷”在下 面，“贷”要比“借”退后一格，表明借方在左贷方在右； “借”、“贷”后面都要有冒号来连接账户名称。其次注明 应记的会计科目，如有明细科目，则应在一级科目后面加一 破折号，写上明细科目。最后注明应记的金额，金额用阿拉 伯数字书写，不写金额单位，借方金额和贷方金额应各自对 齐。 三编制会计分录的技巧 编制会计分录是借贷记账法运用的重点内容，也是会计 人员的基本功，是一切业务处理的起点。教学中逐步分析让 每个学生对会计分录的生成有个清晰的思路。 1.分析法 教师根据经济业务的内容引导和启发学生按以下步骤 逐一展开分析。第一步判断该项经济业务涉及哪些会计科目 的名称；第二步分析各个会计账户的性质；第三步分析各个 会计账户的具体金额变动情况；第四步根据各类账户的金额 是增加还是减少，来判断记账方向；第五步根据“有借必有 贷，借贷必相等”的记账规则，编制正确的分录。 举例：甲公司从东方工厂购进A材料120000元，已验 收入库，其中100000元货款用银行存款支付，其余货款暂 欠(不考虑增值税)。 如甲公司发生的这笔业务：(1)涉及“原材料” “银行 存款” “应付账款”这三个会计科目；(2) “原材料”和 “银