关于完善事业单位内部控制和风险管理思索.docxVIP

关于完善事业单位内部控制和风险管理思索 摘要：要确保事业单位的经济活动合法合规，资 产安全和使用有效，促使其可持续、健康发展，必须有一套 有效的内控制度和风险管理体系。目前我国事业单位内部控 制和风险管理体系存在诸多弊端，控制环境基础薄弱，机制 不健全，机构设置不尽合理，监督不力，不能有效地对单位 内部实施风险控制。这些问题的存在，制约着事业单位工作 的效率和效果。本文从事业单位内部控制特殊性出发，结合 事业单位内部控制的目标，阐述了事业单位内部控制的主要 内容，并给出了事业单位内部控制体系设计的主要原则；随 后对事业单位内部控制的现状和存在的主要问题进行了剖 析；最后从五个方面就加强事业单位内部控制和风险管理， 提高其管理水平，提出了建议和改进措施。 关键词：事业单位；内部控制；风险管理；控制措施 内部控制是衡量现代事业单位管理水平的重要标志，是 通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进 行防范和管控。风险管理细化和延伸了内部控制。企业内部 控制基本规范早已出台，相关的应用指引、评价指引和审计 指引呼之欲出，但是，对于国内庞大的事业单位群体，却没 有一个权威的内部控制标准，而对事业单位内部控制的关注 却是一个不能回避的问题。事业单位由于其特殊性，完善内 部控制、加强风险管理具有更重大的意义。目前，我国事业 单位内控体系不健全，风险管理水平低下，如何进一步完善 事业单位内部控制和风险管理体系，提高内部控制的效率和 效果成为亟待研究的课题。 一、事业单位内部控制的特殊性 事业单位是指国家为了社会公益目的，由国家机关举办 或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、 卫生等活动的社会服务组织。由于事业单位并不受企业破产 法等的影响，且人员经费等多为财政全额或差额拨款，相对 于企业来讲风险较小，风险种类也相对简单。作为社会服务 组织，它必须要有端正健康的形象，所以它更需要有健康健 全的内部控制制度。事业单位的内部控制制度是贯穿于事业 单位经济活动全过程的各种制度、方法和程序的自我调控体 系。具体来讲，事业单位内部控制旨在提高公共服务的效率、 效果和风险防范能力，合理保证单位经济活动合法合规、资 产安全、完整，财务信息真实完整，提高资金使用效益，实 现事业发展目标，促进单位可持续、健康发展。 我国事业单位内部控制制度包括以下基本内容：(1)法 规制度控制；(2)组织机构控制；(3)人员素质控制；(4) 职务分离控制；(5)授权控制；(6)目标计划控制；(7)内 部会计控制；(8)财产管理控制；(9)业务程序控制；(10) 内部审计。各单位事业的快速发展，筹资渠道的愈发多元化, 但各单位仍然存在资产管理混乱、预算管理随意、财务监督 不力、会计核算不规范、会计信息失真、控制程序紊乱等内 部控制不健全的现象，导致其面临巨大的财务风险。在这种 形势下，健全内部控制，加强风险管理成为事业单位财务管 理十分重要和迫切的任务。 二、建立完善有效的内部控制应遵循的主要原则 内部控制制度是一个系统工程，是单位制度建设的基础 工作。事业单位要建立有效的内部控制制度，在结合单位实 际的情况下，设计单位内部控制时一般应充分考虑以下原 则： 1?全面控制原则 内部控制是一个正在进行并贯穿整个单位决策、执行和 监督的全过程，受到单位各层级人员的影响，实现对经济活 动的全面控制。单位的运行系统是由各个环节组成的，其内 部控制系统也应与之相适应，如果有一环节缺失，则控制链 会断裂，从而影响内部控制系统作用的发挥。 2.重要性原则 在全面控制的基础上，关注重要经济活动和高风险事 项。考虑事业单位的特殊性，应侧重于资产管理和专项资金 监督管理。 3.制衡性原则 内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务 流程等方面形成相互制约、相互监督。内部控制的核心思想 是相互牵制，牵制是一种约束行为，有约束才能防范风险， 控制不良行为的发生，保证目标的实现。 适应性原则 内部控制是一个动态的过程，应当与单位的规模、业务 范围和风险水平等相适应。并随着环境的变化、管理要求的 提高及时加以调整。别人的成功经验，全盘拿过来不一定有 用，事业单位发展的不同阶段，外部环境的变化，经济活动 的调整等，内控都要随时地修订和完善。 成本效益原则 任何制度的建设都需要支付一定的成本费用，在建立和 实行单位内部控制时，要根据单位特点和单位规模，制定适 合的内控办法。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以 适当的成本实现有效控制。成本小于效益，是任何理性的管 理活动都必须遵循的法则。 三、事业单位内部控制和风险管理的现状及问题 事业单位在现阶段仍无法摆脱计划经济时期形成的管 理体制的束缚，基础性管理工作薄弱而致使工作效率低下。 具体而言，事业单位内部控制存在的问题有以下几