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刍议企业会计电算化及内部控制制度完善 【摘要】企业会计电算化是企业会计工作发展的必然趋 势，也是提高会计工作效率的重要途径。在会计电算化环境 下，企业会计工作方式、会计岗位设置、会计资料存储介质 等内容均发生了重大变化，对企业内部控制提出了更高的要 求。基于此点，本文在分析企业会计电算化对内部控制影响 的基础上，对完善内部控制制度的策略进行探讨。 【关键词】企业 会计电算化内部控制制度 会计电算化是指以计算机技术、信息技术为支撑，将会 计工作与先进的技术相结合，用电子计算机全部或部分代替 人工会计工作内容的一种新型会计工作方式；内部控制制度 是企业为了实现经营目标，保护资产安全和完整、确保会计 信息真实可靠以及对经营活动进行综合计划、调整、评价而 实施的一系列制度、组织方法的总称。随着会计电算化广泛 应用于企业会计部门，在提髙企业会计工作效率，为企业经 营决策提供可靠依据的同时，也对企业内部控制带来了一定 影响，不仅增加了内部控制新内容，而且也提高了内部控制 的难度。 1.企业会计电算化对内部控制的影响 1.1对组织形式的影响 在传统以手工会计为主的企业会计部门中，根据各种经 济业务的性质具体可以分为不同的工作岗位或是职能中心。 每个岗位的人员都有属于自己的职责，他们分工非常明确， 并形成了一个内部牵制网。一旦某个环节和个人出现差错或 舞弊等情况，都能够通过检查对相关责任人进行追究。借助 职能的划分和人员的分工，形成了手工会计系统下的内部组 织控制。而会计电算化主要是以计算机数据处理系统组织起 来的，会计电算化下企业经济业务的相关信息都是由计算机 自行完成的，如记录、加工、生成报表以及账务查询等等， 正是这种集中的数据处理方式，使传统的组织控制功能有所 减弱。 1.2对内部控制重点的影响 企业在实行会计电算化以后，使得内部控制的重点逐步 转移到对会计信息输出的控制、系统连接的控制、数据输入 的控制以及人际交互处理的控制等方面上。在会计电算化 下，全部的电子数据信息都是凭借相应的会计软件对有关数 据进行加工处理后获得的，这部分数据的正确性主要取决于 输入数据的正确性，一旦输入到计算机中的原始数据就是错 误的，由于计算机本身并不具备识别数据对错的功能，从而 会将这些错误的数据作为计算依据，由此得出结果也自然是 错误的。为此，实行会计电算化的基本前提是确保输入数据 的正确性，这有利于保证会计信息的准确性。 1.3对会计资料管理的影响 企业在应用会计电算化后，使得财会的业务处理程序和 方法都发生一定的变化，并且会计凭证与报表的生成方式以 及各种会计信息的存储方式和存储媒介也都有所改变。同时 反映财会处理过程的书面形式的资料也越来越少，甚至有些 基本已经消失了。此外，电子商务以及网上交易的相关信息 全都变成了计算机输入，相关记录也都是由计算机自行生 成，原始的交易凭证和单据都被取消，而在这一过程中，核 对和审核也有很大一部分是由计算机完成的，各种会计凭证 都以数据的形式存储到磁性的介质当中。通过以上分析不难 看出，企业在实行会计电算化之后的内部控制与传统手工会 计的内控制度存在着较大的差异，其中最为明显的就是控制 重点由最初的以人为主，转变为以人、机控制为主，这就要 求相应的控制程序应当与计算机处理程序相一致。 1.4对内部控制范围的影响 随着我国计算机网络的普及应用，给企业会计工作增添 许多新的内容，如远程报表、远程报账、网上报税、网上支 付等等。以上这些会计工作全部都需要依托于计算机网络这 一平台来实现，这就使得会计电算化下的企业内部控制范围 也随之扩大，其中涵盖了传统手工会计系统没有的一些控制 内容，如网络安全控制、系统权限控制、计算机防病毒、会 计信息安全防范等等。 2.企业会计电算化环境下内部控制制度的完善策略 为了保证会计信息处理质量，减少数据出错和操作失误 的可能性，应加强会计电算化的管理，完善和健全会计电算 化的各项内部控制制度，包括岗位分工制度、操作管理制度、 会计档案管理制度、会计数据与软件管理制度等。建立适应 本单位的会计管理制度及规范全面的业务操作流程，是企业 内部控制制度执行强有力的保障. 2. 1完善岗位管理制度 对于企业而言，想要进一步完善会计电算化与内控制 度，企业就必须按照自身经营的业务需要来设置基本的会计 工作岗位，主要岗位应包括财务或会计主管、出纳人员、记 账人员、结账人员、审核人员、复核人员、会计预算编报人 员、电算化系统维护管理人员以及档案管理人员等等。各基 本工作岗位设置完成后，应建立健全相应的内部牵制制度， 以此来促使各会计岗位工作人员相互协调、互相配合及相互 制约。各岗位的设置应当严格遵循不相容岗位相分离的原 则，如审核与复核岗位相分离，并与出纳岗位相分离；出纳 岗位要与档案管理岗位相分