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如何提高电力企业内部控制有效性探究 摘要：强化企业内部控制是经营者治理公司的主要 手段，现代电力企业的内部控制存在多方面的问题，企业内 部制度及控制体系急需改进。本文结合我国电力企业的现有 状况，分析了加强企业内部控制的有效措施。 关键词：企业内部控制电力企业措施 1电力企业内部控制现状与不足 1.1企业内审机构不健全 我国很多电力企业内审机构不健全，组织地位低，独立 性差，有些甚至根本不设立内审机构，电力企业内审机构表 面上是由董事会负责，实质上却受到经理层与其他部门的限 制，独立性很差。内部审计毫无实际作用，勉强算得上是企 业的管理手段与服务于企业的管理工具，而且内部审计部门 与财政、人力资源等部门的规模完全不在同一水平上，缺乏 企业领导的重视。此外，内部审计应严格防范欺诈行为，但 我国国有企业目前是主帐户基础审计，并不具备防止欺诈的 能力。最后，企业对内部审计人员的技术与素质要求很高， 除了需要理解审计、会计、计算机技术外，还应具有良好的 人际沟通能力、精通业务管理、良好的道德素养，但我国电 力企业内审人员并不具备以上优点，这些问题都造成了企业 内审机构的不健全。 1.2企业内部法人治理结构缺失导致监管不力 我国现代企业借鉴国外的法人治理结构，建立了股东大 会、董事会、经理层、监事会这类相互制约的监督机构，但 由于我国与国外的公司发展背景、历程不同，盲目照搬国外 的制度并没有给企业的经营管理带来多大的好处，反而浪费 了很多的人力、财力资源。国内电力企业的独立董事地位不 高，并且独立董事与企业之间存在着依附关系，其工资由管 理层发放，这样造成两者之间的利益并不完全独立，使得监 管机构形同虚设，不能得到有效的执行。同时，电力企业未 形成有效的人力资源管理机制，管理者由于具有严重的政府 倾向，习惯于强制行政，而非真正的“管理”企业，多数管 理者不适应现代科学的管理方式，在有效监督管理会计工作 人员上有所缺失，导致机构之间不能有效监督牵制，造成企 业内部腐败。 2加强电力企业内部控制的措施 2. 1改善内部控制环境 电力企业的内部控制环境对企业内部控制有很大的影 响，这就如同高校文化环境对于大学生的身心健康及实践能 力的影响，电力企业内部控制环境亦然如此，企业内部成员 包括工作人员与高层决策者是影响企业内部控制环境的主 体，员工的素质及生理、心理状况，管理者的思想理念、经 营作风都影响着企业内部控制环境。创建积极良好的企业内 部控制环境，培养内部会计工作人员大气、诚实、忠诚、刻 苦钻研，任劳任怨的品德，企业内部权责明确、产权清晰、 政企分开。并注意在精神鼓励和价值导向方面对电力企业内 部员工进行引导，通过员工自身的人生观、世界观、价值观、 使命及业务发展目标多个方面的有机结合，促进电力企业内 部控制环境和谐健康发展。 2.2建立风险评估系统 随着经济的发展，人们的用电需求也随之增加，面临强 烈的市场竞争，尽管市场需求增加，但是电力企业的经营风 险却是不断提高的。因此，电力企业必须加强风险的评估与 控制，建立有效的风险评估系统。供电企业管理人员风险意 识差，错误的估计、判断事态，而导致不恰当的控制手段的 采取。我国供电企业的风险管理并不科学合理，多数企业热 衷于在问题发生时或者发生后才修正风险评估制度，不具时 效性。而且电力单位对经营风险与投资风险的预测估计工作 不足，造成企业严重的利益损失。电力企业的首要任务是树 立内控与高层领导者的风险观，使其意识到生产经营过程中 所存在的各类风险，并针对问题提出解决方案，维护企业经 济利益。与此同时，建立风险监控处理系统、经营成果实现 控制系统、安全生产管理的风险评估程序、公司财务状况风 险评估模型等，高度重视新涉足领域或创新业务的风险评估 与管理。此外，对企业的经营状况进行定期检查，及时发现 潜在的风险，并作出处理，从而保证电力企业经营的风险安 全。 2.3加强内部会计制度 鉴于电力企业内部会计控制的现状，企业内部会计控制 应从以下几个方面提升：制定内部会计部门相关政策、发展 部门健全制度、完善内部会计部门的规则。内部会计在企业 的地位，一方面取决于领导对内部会计的重视程度，另一方 面，根据企业高层管理的内部会计的基调来决定，这两个方 面构成了内部会计在企业有效运作的保证。由此可以看出高 层对企业内部会计的重视程度对企业内部会计未来的发展 起着关键性的作用，而我国企业高层对企业内部会计的重视 程度远远不够，相应的对内部会计部门的人力等各种资源的 配置在很多方面都存在着不合理的地方，导致内部会计部门 的工作能力、业务能力等都远远不够，这些无疑是改善企业 内部会计控制的障碍，从而影响企业内部控制。因此，提高 电力企业内部会计地位，让企业决策人员充分的认识到企业 内部会计对整个企业的经济效益及