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商品流通企业货币资金内部控制存在问题和解决措施 摘要商品流通企业的生产经营活动和一切交易活 动都必须借助货币资金作为支付和交换手段来实现。因此， 商品流通企业除应拥有以各种实物形态存在的资金外，也要 拥有纯货币形态的资金，它们是企业生产经营能够顺利进行 的必要条件。 关键词商品流通货币资金内部控制 存在问题解决 措施 商品流通企业的生产经营活动和一切交易活动都必须 借助货币资金作为支付和交换手段来实现。因此，商品流通 企业除应拥有以各种实物形态存在的资金外，也要拥有纯货 币形态的资金，它们是企业生产经营能够顺利进行的必要条 件。 一、货币资金的重要性 货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币形态 的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。货币 资金是企业资产的重要组成部分，任何企业进行生产经营活 动都必须持有一定数额的货币资金，企业的生产经营过程， 实质上也是企业货币资金的收支过程。货币资金收付业务是 企业发生最频繁，也是最容易发生错弊的经济业务。因此， 必须加强对货币资金的管理，建立和健全货币资金内部控制 制度。 二、商品流通企业货币资金内部控制存在问题 1?制度不严，无章可循。有些企业不按账、款分管的原 则行事，单位领导、会计人员随意经手现金，且长期不与出 纳员结算，出纳员对现金收支情况不明，因而常出现差错。 有的企业为了逃避上级或有关部门的审计、检查、监督，采 取隐瞒收入的手段，私设‘小金库”，搞“账外账”，这样, 不仅会造成“账内”资金与“账外”资金相互交错，而且由 于这部分资金在收支上存在的不合理性和不合法性，加上长 期缺乏正常监管，因此，常常出现乱批、乱支、乱花现象， 这也是导致货币资金出现差错的重要原因。 2?银行存款余额调节表中藏“猫腻”。银行对账单是由 开户银行出具的存款方截止日银行存款的收支结存状况的 资料。银行对账单来源于企业外部的开户银行，其可靠性和 证明力较高。但随着科技的发展，各种造假的手法层出不穷, 使用假银行对账单或者编制虚假银行存款余额调节表来应 付审计、掩盖违法违纪的问题也时有发生：隐瞒销售，偷漏 稅款；套取现金，设立小金库；出借银行账户；公款私存。 3.单位领导不重视，财会人员素质不高。一些法制观念 淡薄的商品流通企业的法人代表，“严以律人，宽以待己”， 只喜欢约束别人的内控制度，而讨厌约束自己的内控制度。 内控制度加强了，贪污舞弊、侵吞资产、弄虚作假就不容易 了，那些私心重、想“捞一把”的企业负责人以及某些员工 就不那么愿意了。还有一些国企或私企法人代表的业务素质 较低，根本不懂内控制度为何物，对财务工作缺乏足够的重 视，不懂财经法规，对财务人员任意指使，授意其做违反法 规制度的事，当然在这种单位也就谈不上加强内控制度建设 了。 4?货币资金的筹集、使用不经济，持有量缺乏合理的预 算。货币资金是变现能力最强的资产，可以用来满足生产经 营开支的各种需要，也是还本付息和履行纳税义务的保障。 因此，筹集和拥有足够的货币资金对于降低企业的风险，增 强企业资产的流动性和债务的可清偿性有着重要的意义。但 是，货币资金属于非营利性资产，即使是银行存款，其利率 也非常低。货币资金持有量过多，它所提供的流动性边际效 益便会随之下降，进而导致企业的收益水平降低。 5?手续不全，疏于防范。有的出纳员填写支票、收据等 不规范，被少数别有用心的人钻了空子。有的借款无借据或 领款不签字、不盖章，时间一长，借款人、领款人遗忘，或 有意赖账，或意外身亡，事后清查账务，出纳员又找不出对 方借款、领款的其他证据，只得自己赔钱了事。有的对现金、 支票、存折、印鉴等保管不善，一旦遗失或被盗，就会酿成 祸患。 三、对商品流通企业货币资金内部控制存在问题的解决 措施 面对货币资金当前内部控制中存在的问题，商品流通企 业应当采取切实有效的控制措施和方法，建立各项主要货币 资金业务的内部控制基本程序及控制关节点，以保证货币资 金的安全、完整以及合理有效运用，保证企业各项生产经营 活动的顺利、高效进行，提高企业经济效益。 1?健全制度，按章办事。严格执行账、款分管制度，出 纳员不登记会计记录，尤其是不得接触销售收入账目、往来 账目、坏账核销等相关会计业务；非出纳人员一律不得经手 现金。建立健全现金收支和票证管理制度，现金收取使用统 一规定的收款凭证，并及时全额入账，严禁收入不上账或截 留收入，私设“小金库”。现金开支要由分管财务的领导审 批，严禁坐支、挪用、公款私存，库存现金不得超过规定限 额。 2?加强内部审计。在货币资金内部监督过程中，企业要 注重发挥内部审计的作用。内部审计是在一个组织内部对相 关人员、各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定相关 人员的行为是否合法、合规，既定的政策是否得以贯彻，企 业的经营目标是否达