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案例7：个人所得税案例 [背景]中国公民李某为一文工团演员，假定某年1—12月收入情况如下： （1）每月取得工薪收入7200元，12月取得年终奖金24 000元； （2）每月参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入3 000元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款2 000元； （3）取得投资分红收入10 000元； （4）当年在证券交易所买卖股票净所得200 000元； （5）在A国讲学一次，取得收入50 000元，已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税8 000元； （6）在B国出版自传作品一部，取得稿酬160 000元，已按B国税法规定在该国缴纳了个人所得税16 000元。 要求：（1）计算某年的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税总和； （2）计算某年赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税总和； （3）计算投资分红应缴纳的个人所得税； （4）计算股票买卖收入应缴纳的个人所得税； （5）计算A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税； （6）计算B国出版自传作品收入在我国应缴纳的个人所得税。 [评析]（1）税法规定：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣税义务人发放时代扣代缴：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。工薪应纳个人所得税=[（7200-2000）×20%-375]×12+24 000×10%-25=10355（元） （2）演出收入应缴纳个人所得税=（3 000-800-2 000）×20%×12=480（元） （3）投资分红收入应缴纳个人所得税=10 000×20%=2 000（元） （4）证券交易所买卖股票净所得暂不征税 （5）讲学扣除额=50 000×（1-20%）×30%-2 000=10 000（元） 李某在A国缴纳了8 000元，低于扣除额10 000元。 应补缴个人所得税=10 000-8 000=2 000（元） （6）稿酬扣除额=160 000×（1-20%）×20%×（1-30%）=17 920（元） 李某在B国缴纳了16 000元，低于扣除额17 920元。 应补缴个人所得税=17 920-16 000=1 920（元）