税法名词解释.pptVIP

14.兼营行为 定义：纳税人生产经营活动中，既存在属于增值税征收范围的销售货物或提供应税劳务的行为，又存在不属于增值税征收范围的非应税劳务的行为。 非应税劳务是指属于营业税征收范围的劳务。纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 15、免抵退 免抵退是税收的一种形式，《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税〔2002〕7号）规定：生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另行规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。对生产企业出口非自产货物的管理办法另行规定。 含义 实行“免、抵、退”税管理办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节的增值税；“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。 16、流转税的关系 流转税（commodity turnover tax;goods turnover tax）又称流转课税、流通税，指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。流转税是商品生产和商品交换的产物，各种流转税（如增值税、消费税、营业税、关税）是政府财政收入的重要来源。 主要作用编辑 1.广泛筹集财政资金。 流转税特点 2.能够保证国家及时稳定地取得财政收入。 3.配合价格调节生产和消费 增值税、消费税及营业税是流转税里最主要的三种税种，其区别如下： 从征税对象看 流转税 A：流转税的征税对象既包括商品销售额，也包括非商品销售额 B：增值税、消费税以商品销售额为主要征税对象，营业税以非商品销售额为主要征税对象 C：增值税的征税范围与营业税的征税范围是相互排斥的： 营业税的应税资产是有形动产（征增值税）之外的其他资产，即有形不动产和无形资产。 营业税的应税劳务是除加工、修理修配（征增值税）之外的所有劳务 总之，对于一种货物或劳务，要么征增值税，要么征营业税，二者互补但不交叉 从税目和税率设计来看 A：增值税、消费税通常按不同商品设置不同税目和税率，营业税则按不同行业设置税目和税率 B：这一方面是因为各个行业之间的盈利水平、负税能力不同，另一方面也是为了在保持各行业内部税负公平前提下，体现国家的产业政策，有利于利用税收进行产业调整、促进产业升级 从纳税人计算纳税和税务机关征管来看 增值税、消费税在不同程度上都要计算抵税，而营业税通常以营业收入全额作为计税依据，计算简便，征管成本相对较低 从税负转嫁程度来看 增值税、消费税主要以商品销售额作为课税对象，税负转嫁程度高 17、所得税关系 个人所得税是以个人取得的收益所征的税，是以最低起征点为依据征税的，比如说今年的最低起征点就是1600了，企业所得税就是以企业的所得为依据，与个人所得税不同的是，要除去所有成本费用后的纯利润按一定的百分比上税。 简单点说，企业所得税由具有法人资格的主体缴纳，如有限责任公司。股份有限公司，目前税率为25%（不含特殊行业和小型微利企业等）；个人所得税由个人缴纳，如企业股东获得的股利3500元的部分，公司员工工资，由公司代扣代缴，还有其他如中奖等行为，反正是个人（自然人）缴纳，自2011年9月1日调整后，2012年现在实行的7级超额累进个人所得税税率，个税免征额为3500元 （工资薪金所得适用）； 个体所得税，就是说得个体工商户，个人独资企业等应交的税，这种个体企业不需缴纳企业所得税，但需缴纳个人所得税，计算与个人所得税差不多。  18、从价税、从量税、复合税 从价税是按照进口商品的价格为标准计征的关税。其税率表现为货物价格的百分率。计算公式是： 税额=商品总值×从价税率 如中国1997年税则规定，税则号列9004．1000项下的太阳镜应征税额为其进口完税价格的20%。从价税为从量税的对称。是以课税对象的价值或价格形式为标准，按一定比例计算征收的各种税。是依税收的计税标准进行的归类。 从量税（specific duty）是按照商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准计征的税收。从量税额计算的公式是： 税额=商品的数量×每单位从量税 复合税（Mixed or Compound Duties），又称混合税，是对某一进出口货物或物品既征收从价税，又征收从量税。即，采用从量税和从价税同时征收的一种方法。复合税可以分为两种：一种是以从量税为主加征从价税；另一种是以从价税为主加征从量税。这种税制有利于为政府取得稳定可靠的财政收入，也