《基础会计》PPT（第9章）.pptVIP

二、账务处理方法 设置“待处理财产损溢”账户，属于双重性质。 分别设置 “待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢” 两个明细分类账户。 “待处理财产损溢”账户的结构如图9-1所示： （1）发生的盘亏、毁损数 （1）发生盘盈数 （2）转销已批准的盘盈数 （2）转销已批准的盘亏、毁损数 余额：尚待处理的净损失 余额：尚待处理的净盘盈 借方 待处理财产损溢 贷方 图9-1 待处理财产损溢账户结构图 （一）库存现金清查结果的账务处理 在库存现金清查中，发现现金短缺或溢余时， 应及时根据“现金盘点报告表”进行账务处理。 现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”账户调整账簿，待查明原因后，应根据批准的处理意见，进行账务处理。 【例9-5】 南财实业有限责任公司在进行现金清查中发现长款50元。 批准前，应根据“库存现金盘点报告表” 作会计分录如下： 借：库存现金 50 贷： 待处理财产损溢—处理流动资产损溢 50 如经核查，未查明原因，报经批准后，作企业的收益处理，则会计分录为： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 50 贷：营业外收入 50 【例9-6】 南财实业有限责任公司在现金清查中发现短款70元。 在批准前，应根据“库存现金盘点报告表”作会计分录如下： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 70 贷：库存现金 70 经核查，属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿， 则会计分录为： 借：其他应收款—出纳员 70 贷：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 70 2.存货清查结果的账务处理 一般包括以下几种情况： 属于自然损耗产生的定额内合理损耗、收发计量差错、管理不善等原因造成的短缺，应转作管理费用； 属于责任人造成的超定额的短缺以及毁损的，应由过失人赔偿； 属于非常损失造成的毁损，在扣除保险公司赔偿和残料价值后，经批准应列作营业外支出等。 对于发生盘盈，经批准应作冲减管理费用处理。 【例9-7】 南财实业有限责任公司在财产清查中发现A材料盘盈3公斤，每公斤1 000元(不考虑增值税)。在批准之前，根据“实存账存对比表”作如下会计分录： 借：原材料——A材料 3 000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3 000 经查明，盘盈的A材料系计量仪器不准而形成的溢余，经批准，冲减管理费用， 作如下会计分录： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3 000 贷：管理费用 3 000 【例9-8】 南财实业有限责任公司在财产清查中发现B材料盘亏30公斤，每公斤20元。 在批准之前，根据“实存账存对比表”， 作如下会计分录： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 600 贷：原材料——B材料 600 上述盘亏的B材料，经查明自然损耗为5公斤，意外灾害造成损失为10公斤，过失人造成的毁损为15公斤。 根据批准处理意见，作如下会计分录： 借：管理费用 100 营业外支出 200 其他应收款 300 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 600 （三）固定资产清查结果的账务处理 固定资产盘点时，若盘存数大于账面数，即为盘盈。 盘盈的固定资产可按重置完全价值减去按固定资产的新旧程度估计折旧后价值为固定资产的入账价值，贷记“以前年度损益调整”账户。 不需要通过“待处理财产损溢”账户。 3.固定资产清查结果的账务处理 固定资产盘点时，若盘存数大于账面数，即为盘盈。盘盈的固定资产可按重置完全价值减去按固定资产的新旧程度估计折旧后价值为固定资产的入账价值，贷记“以前年度损益调整”账户。不需要通过“待处理财产损溢”账户。 【例9-9】 南财实业有限责任公司在财产清查中，发现账外设备一台，重置完全价值为20 000元，估计折旧为5 000元，净值为15 000。 报经批准后，根据“实存账存对比表”的记录，作如下会计分录： 借：固定资产 15 000 贷：以前年度损益调整 15 000 【例9-10】