2010年度企业所得税汇算清缴培训资料.ppt

其他业务问题 11、政策性搬迁补偿收入问题 1、拆迁审批权限的规定 北京市国土房管局2003年下发的《关于修改并重新印发北京市城市房屋拆迁管理办法实施意见的通知 》中审批权限的规定： 房屋拆迁申请，由区、县国土房管局审查后核发房屋拆迁许可证，并报市国土房管局备案； 属于市政府确定的重大市政基础设施建设工程和跨区、县建设工程的，区、县国土房管局应当报经市国土资源和房屋管理局(以下简称市国土房管局)复审同意后，方可核发房屋拆迁许可证。 跨区、县项目的房屋拆迁许可证，可以分别由所涉区、县国土房管局核发，也可以由市国土房管局根据实际情况指定其中一个区县国土房管局核发，并将有关情况通知相关区、县国土房管局。 重大市政基础设施建设工程，是指经市人民政府批准，纳入本市计划的道路交通、供水、供气、供热、环境保护、污水管道和处理、城市河湖、电力、邮政、电信等市政基础设施建设工程。  其他业务问题 2、企业从规划搬迁次年起的五年内完成搬迁的，应于完成搬迁的当年将取得的搬迁收入或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出、职工安置支出后的余额，计入应纳税所得额；企业从规划搬迁次年起的五年内未完成搬迁的，应于规划搬迁次年起的第五年，将取得的搬迁收入或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出、职工安置支出后的余额，计入应纳税所得额。 其他业务问题 12、补充医疗、补充养老扣除问题 根据财税［2009］27号文件规定自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算机应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。 实际支付，不的计提 “职工工资总额”应为企业当年“工资薪金支出”的税收金额。 其他业务问题 13.关于事前备案的事项及需要提交的资料 1、安置残疾人员所支付的工资 政策规定：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。 文件依据：《关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税[2009]70号） 其他业务问题 2.需要提交的备案资料： （ 1）、残疾人员名册（加盖公章的复印件）； （2）、有效的残疾人员证明和身份证（复印件）； ?（?3）、与残疾人员签订的劳动合同或服务协议（加盖公章的复印件）； ? ?（4）、为残疾人员缴纳社会保险的缴费证明（加盖公章的复印件）； ? ?（5）、支付残疾人员工资的证明； ???（6）、主管税务机关要求报送的其他资料。 其他业务问题 14、固定资产缩短折旧年限或者加速折旧 1.政策规定：企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于以下原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法： ????(一)由于技术进步，产品更新换代较快的；????(二)常年处于强震动、高腐蚀状态的。 文件依据：《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发[2009]81号） 其他业务问题 2、需要提交的备案资料： ????（1）、固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明； （2）、（如属于替代旧固定资产出具）被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明； （3）、固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明； （4）、主管税务机关要求报送的其他资料。 其他业务问题 15、符合条件的非营利组织的收入 政策规定：符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织：??? （1）、依法履行非营利组织登记手续；??? （2）、从事公益性或者非营利性活动；???? （3）、取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；???? （4）、财产及其孳息不用于分配； 其他业务问题 （5）、按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；?（6）、投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；?（7）、工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。 其他业务问题 凡符合规定条件的，应向其所在地省级税务主管机关提出免税资格申请，并提供规定的相关材料；经市(地)级或县级登记管理机关批准设立或登记的非营利组织，凡符合规定条件的，分别向其所在地市(地)级或县级税务主管机关提出免税资格申请，并提供本通知规定的相关材料。财政、税务部门按照上述管理权限，对非营利组织享受免税的资格联合进