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3、雇主为雇员定率负担部分税款 雇主为雇员定率负担部分税款，是指雇主为雇员负担一定比例的工资应纳的税款或负担一定比例的实际应纳税款。当发生这种情况时，计算化式为： 应纳税所得额＝（未含雇主负担的税款收入额－费用扣除标准－速算扣除数×负担比例）÷（1－税率×负担比例） 应纳税额＝应纳税所得额×税用税率－速算扣除数 【案例11】 ：某外商投资企业雇员TOM为外国居民，雇主每月为其负担工资所得30%部分的税款，2011年12月取得工资收入12000元（不考虑“五险一金”）。请计算TOM当月应纳个人所得税。 解析：应纳税所得额＝（未含雇主负担的税款收入额－费用扣除标准－速算扣除数×负担比例）÷（1－税率×负担比例） ＝（12000-4800-555×30%）÷（1-20%×30%）＝7482.45（元） 应纳税额＝7482.45×20%-555＝841.49（元）其中雇主承担282.45元（941.49×30%），个人承担659.04元（941.49×70%）。 * Thank you! 个人所得税政策宣传辅导 第一部分：工资薪金所得基本规定 第二部分：劳务报酬所得 第三部分：企业提出的问题 第四部分：特殊项目应纳税额的计算 第五部分：外籍人纳税义务的确定和 应纳税额的计算 第六部分：不含税收入的处理 第一部分:工资薪金所得基本规定 1、定义 工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。（个人所得税法实施条例第八条第一款第一项） 2、计算方法 工资、薪金所得计算方法：根据现行个人所得税法规定，工资、薪金所得应纳税额=月应纳税所得定额×适用税率－速算扣除数。 根据国家税务总局（国税发[2005]205号）文件规定，计算工资、薪金所得应纳税所得额计算公式为: 应纳税所得额=收入额－免税收入额－费用扣除标准－准予扣除的捐赠额 2011年9月1日起，个人所得税费用扣除标准由2000元调整到3500元 适用3-45%的七级超额累进税率 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 含税级距 不含税级距 1 不超过1500元的 不超过1455元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 超过1455元至4155元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 超过4155元至7755元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 超过7755元至27255元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 超过27255元至41255元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 超过41255元至57505元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 超过57505元的部分 45 13505 “免税收入额”指:按照国家规定、单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，按照国务院发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴和其他国务院批准免税的所得。 “费用扣除标准”指可扣除的3500元，根据《个人所得税法实施条例》第二十七条，在每月减除3500元费用的基础上再减除1300元附加费用，即4800元。 3、附加费用适用范围： 根据《个人所得税法实施条例》第二十八条规定，附加费用适用的范围是指： 1、在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； ???? 2、应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家； ???? 3、在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人； ???? 4、国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。 第二部分:劳务报酬所得 1、定义 劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。《个人所得税法实施条例》第二十一条规定：劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 2、计算方法 劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬 收入不足4000元的，用收入减去800元的费用；每次 劳务报酬收入超过4000元的，用收入减去收入额的 20%。税率为20% 另：对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所 得额超过20000元）的，要实行加成征收办法，具体 是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即 应纳税所得额）超过2万元至5万元的部分，按照税法 规定计算的应纳税额，加征五成；超过5万元的部 分，加征