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物流业物流论文范文:试谈物流企业在“营改增”中减负增 效的策略论文 摘要：物流业在近两年营改增试点过程中物流业出现税负不同程度 的增加、效益下降等理由。本文对这些理由发生的理由进行了剖析， 提出了加强营改增企业内部制约，积极丿|:展税务筹划、合理节税，对 外加强物流服务的柔性化、智能化和绿色化等提高企业经营管理水 平、实现减负增效的策略，从而提高其经济效益和社会效益。 关键词：营改增内制约度 税务筹划 物流服务减负增效 根据国务院的决定和部署，我国营业税改征增值税（以下简称 “营改增”）2012年1月1日开始在上海的“1+6”行业率先试点, 2012年8月1日起试点范围分批扩大至北京等10省市，2013年8月 1 口起，又进一步扩至全国的交通运输业和部分现代服务业范围内， 至此“营改增”的“三步走”战略已经成功边出第二步，进入全速推 进阶段，这是深化财税体制改革的“重头戏”，也是以结构性减税推 动稳增长、调结构的“关键点”，有利助推中国经济的转型升级发展。 物流业是我国新吋期重点扶持的战略新兴产业，国家“十一 五”和“十二五”两个五年规划纲要都耍求“大力发展现代物流 业”。2009年3月国务院发布《物流业调整和振兴规划》国发（2009） 8号文,2011年8刀发布《关于推动物流业健康发展政策措施的意见》 （国办发〔2011） 38号文，简称“国九条”），均明确要求“切实减 轻物流企业税收负担” o但在营改增试点进行近两年的进程中，物流 企业出现税负不同程度的增加、显然与国家重点扶植物流业的战略取 向不符，也会滞缓营改增的进程，阻碍我国经济转型升级。本文将对 这些理由发生的理由进行剖析，并对企业提高经营管理水平三个方面 提出减负增效的策略。 一、营改增对物流业的影响 物流业在国民经济发展中有着举足轻重的作用，2012年，全国 社会物流总额177.3万亿元，全国社会物流总费用9. 4万亿元，占我 国GDP总额的18%,预计到2016年，屮国将成为全球最大的物流市 场①。但在历次国家颁布的国名经济行业名录中，没有单独物流业的 名称。在2011年以來历次国务院及有关部门颁布的营改增的文件中, 也没有单独对物流行业范围的界定，而是分列在交通运输业和物流辅 助服务内。作者认为有必要对物流业产业范围做一个界定。有助于讨 论其发展政策的制定。根据美国物流管理协会（Council of Logistics Management）的定义，物流是为满足客户需要，对物品、服务及相关 信息在源头与消费点之间的高效、正向及反向的流动与储存所进行的 计划、实施与制约的过程。《中华人民共和国国家标准?物流术语》 (GB/T 18354—2006)的定义为：“物品从供应地向接收地的实体流 动过程。根据实际需要，将运输、储存、装卸、搬运、包装、流通加 工、配送、信息处理等基本功能实施有机结合。”物流业是在物流内 涵的基础上产业组织与物流活动实施的结合。据此，本文认为物流业 应包括试点方案中交通运输业中关于公路运输、航空运输、水路运输、 管道运输以及尚未纳入试点的铁路运输等凡是货物转移的活动，加上 包括航空服务、港口码头服务、货运场站服务、货物运输代理服务、 代理报关服务、仓储、装卸、搬运服务、物流信息服务等物流辅助服 务等有关内容合并称为物流业。 近两年的“营改增”推动了试点地区小微物流企业的发展，推 动了物流业专业化分工和产业升级。但同吋也出现了诸如物流业一般 纳税人税负不同程度的增加、成本增高等理由，从而制约着物流业的 发展。 1、一般纳税人税负增加及其主要理由。物流业一般纳税人税负 增加的理由主要有两方面：第一个理由是税率上升。表1表明，营改 增过程中一般纳税人的名义税负都有不同程度的上升。 营业税改征增值税过程中，物流业的一般纳税人所适用的名义 税率由营业税税率的3%上升到了增值税税率的11%,根据表2可知， 在不考虑进项税额抵税作用且假设应纳税所得额不变的情况下，可计 算出其实际税率为1/ (1+11%) *11%二9.91%,虽然与试点后11%的税 率相比降低了 1.09%,但是与原来的3%相比仍然增加了 6.91%,即 使加入进项税额抵税的因索，在其作用不明显的情况下，大部分物流 企业出现税负增加的现象。另外我们也可从表2上海物流业一般纳税 人税负变化的情况得到例证。 中国物流与采购联合会对上海市“营业税改增值税”试点的 物流企业调研显示：截至2012年6月15口，上海5547户物流业一 般纳税人共申报缴纳增值税23亿元，与按原营业税策略计算的营业 税相比净增加税收1. 2亿元。通过对上海65家大型物流企业的调查, 2008-2010年三年年均营业税实际负担率为1.3%,其中货物运输业务 负担率平均为1?88%。实行增值税后，即使货物运输企业发生