税务筹划讲义（第一章）.pptVIP

隐性成本是纳税人因采用税收筹划方案而放弃的其他潜在利益。 隐性成本是一种机会成本，一般指因纳税给企业带来或加重的风险程度，如前面所述的投资扭曲风险、经营损失风险和纳税支付有效现金不足风险等潜在的损失。 企业在进行税收筹划时，更应该关注后者。 同时，我们可以把纳税成本理解为： 纳税成本(tax compliance cost)是指企业在履行其纳税义务时所支付的和潜在支付的各种资源的价值。它一般包括三个部分：所纳税款、纳税费用和机会成本。 站在纯税收的角度，企业减轻税负是指上述三种成本之和最小，而不仅仅是所纳税款。在这三种成本中，前两种是企业能控制的，能在合法合理的范围内使其尽量降低。而对于风险成本，因为既无法直接通过会计核算计量，其是否会发生或发生的程度如何，通常也是难以确定的，企业一般很难控制。但它们又是在衡量纳税成本时必须充分考虑的重要因素。否则，一旦这些成本被忽略，会给企业造成无法估量的经济利益损失。 1.3 税收筹划的动因与目标 主要掌握二个问题： 税收筹划的动因； 税收筹划的目标。 税收筹划的动因 问题一：税收筹划的动因 1.税收筹划是纳税人的正当权利。 2.主观动因。 3.客观条件。 问题二：税收筹划的目标 （一）总体目标 （二）具体目标 税收筹划的总体目标与财务管理目标一致，即实现企业价值最大化或股东财富最大化，其直接体现就是企业税后利润最大化。 涉税零风险：是指纳税人进行必要的经营筹划后，使自己企业账目清楚，纳税正确，从而避免了税务行政的各种处罚。 （1）实现涉税零风险可以避免发生不必要的经济损失。 （2）实现涉税零风险可避免发生不必要的名誉损失。 （3）涉税零风险，不仅可以减少不必要的经济和名誉上的损失，而且还可以使企业账目更加清楚，使管理更加有条不紊，更利于企业的健康发展，更利于企业生产经营。 减轻税负：是指税收筹划可以实现纳税人税收负担的绝对节约和相对节约。主要有两种形式。 （1）纳税主体税收负担绝对减少。 如争取享受减免税优惠，适用较低税率，争取更多税前扣除等。 （2）纳税主体税收负担相对减少。 如延期纳税，递延纳税等。 纳税成本最低化：是指纳税人在进行税收筹划时要控制纳税成本，进行成本收益的衡量。 思考：税款的货币时间价值 思考：纳税成本如何衡量？ 1.4 税收筹划的原则 税收筹划可以采用不同的手段和方法，但税收筹划应该遵循一定的原则，以达到减轻纳税人纳税义务和贯彻国家政策的目的。 这些原则基本上归纳为四类九项： 法律原则 1.合法性 2.合理性 3.规范性 财务原则 1.利益最大化 2.稳健性 3.综合性 社会原则 管理原则 1.便利性 2.节约性 主要把握这样几项原则： 税务 筹划 原则 不违法原则 全面筹划原则 成本效益原则 适时调整原则 保护性原则 纳税筹划应该以现行税法及相关法律、国际惯例等为依据，在不违背税法规定的前提下，利用税制构成要素中的税负弹性进行纳税筹划，选择最优的纳税方案。 纳税筹划是企业财务管理活动的一个重要内容，它与企业其他财务管理活动是相互影响、相互制约的。首先，不可把税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，而应着眼于企业财务管理的总目标--企业价值最大化。其次，纳税筹划要考虑企业整体税负的下降，不能只注意一个或几个税种，应综合权衡，趋利避害。 纳税筹划首先进行“成本--效益”分析，判断其是否经济可行。纳税筹划成本是企业因进行纳税筹划而增加的成本。纳税筹划成本可分为显性成本和隐性成本。 纳税筹划是在一定法律环境下，以企业经营活动为背景制定的，有着明显的针对性和时效性。随着时间的推移，社会经济环境、企业、法律等各方面情况不断发生变化，必须注意税收政策法规的更新及未来走向，抓住时机，灵活反应，不断补充和修订纳税筹划方案，以确保企业长久地获得纳税筹划带来的收益。 我国大部分税种的税率、征收率不是单一税率，有的税种还有不同的扣除率、出口退税率。纳税人要按不同税种、税率（退税率）分别设账、分别核算；在有混和销售行为时，要掌握计税原则。对于增值税，取得并认真审核、妥善保管专用发票是至关重要的，对纳税人来说，这都是保护性的举措；否则，不但不能减轻负，还可能加重税负。 了解：税收筹划的类别 按服务对象分类 企业税收筹划与个人税收筹划 按筹划地区分类 国内税收筹划与国际税收筹划 按税务事件分类 一般税收筹划与特别税收筹划 按期限长短分类 短期税收筹划与长期税收筹划 按内外人员分类 内部税收筹划与外部税收筹划 按采用技术分类 技术型税收筹划与实用型税收筹划 按采用手段分类 政策型税收筹划与漏洞型税收筹划 按资金流阶段分 筹资活动、投资活动、经营活动 、成本核算、分配活动税收筹划等 1.5 税收筹划的基本方法 税收筹划的基本方法 1.变更纳税主体 2.业务流程的安排 3.转让定价 4.税