[精品]第三章财务预测与财务预算.pptVIP

弹性预算的特点： （ （1）弹性预算是按照某一业务量范围而编制的，从而扩大了适用范围。 （2）考核预算执行结果时，需要先计算“实际业务量的预算成本”，然后再将实际执行结果与其相比较，因而使得预算执行情况的考核与评价建立在更加现实和可比的基础之上。 （三）增量预算 增量预算是在上年预算实际执行情况的基础上，考虑预算期内各种因素的变动，相应调整有关项目的预算数额，以确定未来一定时期支出预算的一种方法。 这种方法的基本假定是：企业现有的每项业务活动都是企业不断发展所必需的；现有的费用支出是合理而且必需的；增加费用预算是值得的。 增量预算具有以下特点： 1、受原有费用项目限制，可能导致保护落后。 2、滋长预算中的“平均主义”和“简单化”。 3、不利于企业未来的发展。 4、增量预算编制方法简单，工作量小，且简便易行，所以在我国以往的实务中，多数企业均采用此法。 （四）零基预算 零基预算是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间发生的费用项目和费用数额，而是以所有的预算支出均为零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。 第三章 财务预测与财务预算 知识目标 能力目标 1.了解财务预测的目的 2.了解财务预测的原则和方法 3.了解财务预算的目的 4.了解财务预测的组织 5.了解财务预算的原则和程序 6.熟悉财务预算的方法 1.能够准确预测资金需要量 2.能够准确预测现金流量 3.能够准确预测目标利润 4.能够掌握各种财务预算方法 5.能够准确编制现金预算表 6.能够准确编制预计利润表 7.能够准确编制预计资产负债表 第一节 财务预测 一、 财务预测概述 所谓财务预测，就是依据会计、财 务、经营等有关资料，采用科学的方法,对企业经营、财务的发展趋势或变化程 度进行测算和估计。 （一） 财务预测的目的 财务预测为财务决策提供依据。 财务预测为编制财务预算（计划）提供依据。 财务预测是日常财务管理的基础。 （二） 财务预测的原则 为做好财务预测，必须遵循下列原则： (1)一贯性原则。 (2)相关性原则。 (3)类推性原则。 (三) 财务预测的种类 1.按财务预测的内容分类 可分为：资金预测、成本费用预测、销 售收入和利润预测。 2. 按财务预测时间长短分类 可分为：短期财务预测、中期财务预测 和长期财务预测。 3. 按财务预测的方法分类 可分为：定性财务预测和定量财务预测。 (四) 财务预测的程序 财务预测的程序一般是： （１）　确定预测目标。 （２）　制订预测计划。 （３）　收集和分析资料。 （４）　选择预测方法。 （５）　实际预测。 二 资金需要量预测 资金需要量是指企业为达到生产经营的 预期目标所需要的资金数额。 资金需要量预测的主要方法有： 销售百分比法、线性回归分析法和预计资产负债表法。 (一) 销售百分比法 销售百分比法是指假定收入、费用、资产、负债与销售收入存在稳定的百分比关系，并根据预计销售额和相应的百分比预计资产、负债和所有者权益变动，然后利用会计等式确定融资需求的一种方法。 销售百分比法预测步骤为： （1）整理历史报表，分析报表项目哪些与 销售成比例变化，并计算出相关项目与销售 额的百分比。 （2）用一定方法预测销售额。 （3）根据预测的销售额和报表项目与销售 的百分比，预测出各报表项目。 （4）根据会计恒等公式估计预测期的资金 需要量。 (二) 线性回归分析法 线性回归分析法是假定资金需要量与营业 业务量之间存在线性关系并建立数学模型， 然后根据历史资料，用回归直线方程确定参 数，预测资金需要量的一种方法。预测的数 学模型为： ｙ＝ａ＋ｂｘ 三 现金流量预测 现金流量预测的目的是合理规划企业现金 收支，协调现金收支与经营、投资、融资活动 的关系，保持现金收支平衡和偿债能力。 现金流量预测的方法主要有：现金收支法 和净收益调整法。 (一) 现金收支法 现金收支法是将计划期全部可能发生的 现金收支分类列出，分别测算，进而确定现 金余缺的方法。 现金收支法预测主要步骤如下： 预测企业在一定时期内的现金流入量。 (2)预测企业在一定时期内的现金流出量。 (3)预测企业现金净流量，确定现金流量安排。 (二) 净收益调整法 净收益调整法是指对企业的净收益按实 际收付现金进行调整，然后确定企业的现金 流量的