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关于 ERP 环境下会计基础工作规范的几点思考 作者：王凡林 来源： 【摘要】当前，许多大型企业都构建了 erp 系统来提升自身的管 理效率，而处于该环境核心地位的会计信息系统，却由于仍然被强制 性地遵守许多传统规定而不能适应 erp 的灵活要求，从而制约着企业 管理信息化功能的发挥。本文对此进行了分析并提出改进建议。 【关键词】erp 环境；会计基础规范；内部控制 一、引言 在管理信息系统中 erp 系统的重要特征是以事先设计并嵌入系统 的流程作为整个信息系统的逻辑主线，对业务活动和管理活动进行集 成，真正做到财务业务一体化，实现资金流、物流和信息流 “三流 合一”。具体到会计核算和账务处理上，可以做到会计核算的自动化 处理，在业务发生的同时进行会计数据的后台整理，这一过程将极大 地提高会计人员的工作效率、提升会计信息在企业管理活动中的决 策、参考作用。但是，笔者经过大量调查发现，会计在享受 erp 集成 化数据处理的便利的同时，有些基础做法和规定不能很好地适应 erp 系统的内在要求，甚至制约企业信息化工程的进展，最终影响会计功 能的发挥，造成信息化效果的降低。为此，本文从 erp 系统的内在要 求入手，分析会计信息化过程中一些会计基础工作规范的机械性、滞 后性及对信息化环境的不适应性，同时提出解决上述问题的建议和措 施，以期对实践借鉴和政策修订有所帮助。 二、erp 环境下会计基础规范存在的问题及改进建议 目前用于规范会计基础工作的主要范本是财政部于 1996 颁布并 实施的《会计基础工作规范》（以下简称《规范》），该规范普遍适 用于传统会计环境下的手工会计工作，而在 erp 环境下却逐渐暴露出 不少问题，如不加以修整，将影响会计信息系统这一核心模块功能的 发挥，甚至制约 erp 系统的运行和效果。概括起来，主要有以下做法 存在问题，应进行相应的修改和完善。 （一）会计岗位设置和职责分工 erp 环境下的会计工作同样需要岗位设置和职责分工，但《规范》 中要求企业设置会计机构负责人、出纳、财产物资核算、工资核算、 成本核算、财务成果核算、资金核算、往来结算、总账报表、稽核和 档案管理等的规定并不完全适合 erp 的运行环境和管理需要。一方面， 上述分工多数是基于工作过程的性质相似性和方便人工处理和监督 来设计的，而在 erp 环境下的工作思路是业务流程固化后的完整执行， 从会计数据的确认和采集到各种项目（科目）的统计（归集）和输出 完全是一个数据流程的整体行动，不可能将系统割裂开来而各管一 段；另一方面，为了保证会计数据的完整、可信及安全，应允许企业 根据会计部门的管理需要增设其他岗位和职责。因此，建议信息化程 度较高企业的会计部门按照会计信息资源管理的流程设置岗位和职 责，包括会计部门负责人、系统安全运行岗、流程设计维护岗、数据 采集岗、数据输出岗、操作日志管理岗、会计信息分析岗、系统内部 审计岗等，每一岗位根据权责分离和内部牵制原则设置相应人员和权 限，使得系统模块与岗位职责完整一致。 （二）会计工作交接 目前，会计人员所遵守的会计工作交接制度，过多关注实物形态 资料保管的连续性和工作责任划分，例如要求负责人在场、账簿、报 表、印章等现场交接，交接人和被交接人签字等。其实，要保证 erp 环境下会计系统和会计工作的顺利过渡，除了传统会计资料、名章、 实物资产等工作对象的交接外，更重要的是信息资源和系统职责的切 换、更替和转移，包括职责权限、文件存储方式、系统控制要点、操 作日志转接等。因此笔者建议在完善常规交接手续的基础上增设如下 交接程序：1.流程完整性交接。针对系统管理员或流程维护岗位人员 进行交接时，应将完整的流程资料、流程控制点、流程管理信息及相 关资料一并完整交接。2.数据库体系完整性交接。在会计工作交接时， 应专门针对数据（库）的列表、存储路径、数据格式、输入输出接口 等进行单独交接，且交接双方对数据库完整性签字认可。3.账户权限 交接。erp 系统下各操作岗位的账户、密码和权限应单独交接并明确 限制性过渡期，即对交接人员交接前后的账户权限等进行过渡期约 束，避免新的密码权限生效之前，有人利用时间差进行越权操作或非 法使用。4. 岗位切换并行协议。即对交接后的一定期限（例如30 天） 内，双方的操作运行等功能无法完全瞬间切换时可以考虑设置交接并 行期，依靠技术手段和操作日志制度来完整记录并行期的操作过程， 为完整交接创造条件。 （三）会计分期 《会计基础工作规范