税法教学课件作者马殿平学习情境二增值税的认知.pptVIP

子情境八 增值税征收管理 一、纳税义务发生时间 （一）一般规定 （1） 纳税人销售货物或者提供应税劳务，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 “营改增”也规定，纳税人销售服务、无形资产和不动产，其纳税义务发生时间为纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 （2） 纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。 下一页 返回 子情境八 增值税征收管理 （3） 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 （二）具体规定 纳税人收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为： （1） 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；对于纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当