销售核算与管理实务教学课件作者史楠第三部分工作情境4.pptVIP

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2019-10-14 发布于广东
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表4一2一3 北京市普通发票返回表4一2一4 记账凭证返回表4一2一5 管理费用明细账返回表4一2一6 河北省普通发票返回表4一2一7 中国工商银行电汇凭证(回单) 返回表4一2一8 记账凭证返回表4一2一9 无形资产摊销计算表返回表4一2一10 记账凭证返回表4一2一11 管理费用明细账返回表4一2一12 应付电费计算表返回表4一2一13 记账凭证返回表4一2一14 管理费用明细账返回表4一2一15中兴通信1998-2001年利润表主要数据返回表4一3一1 财务费用的主要内容返回表4一3一2 “财务费用”的核算账户返回表4一3一3 中国工商银行存款利息凭证返回表4一3一4 记账凭证返回表4一3一5 财务费用明细账返回表4一3一6 借款利息计算表返回表4一3一7 记账凭证返回表4一3一8 财务费用明细账返回表1 厦门路桥1999-2001年度利润表主要数据返回 * * 任务二管理费用的核算 (3)收入费用利润核算人员根据稽核后的记账凭证，登记管理费用明细账(表4一2一11)。 (4)将记账凭证传送至总账报表会计，由其据以进行相关总分类核算。【业务资料4---水电费发生的业务处理】北京市中环电器公司水电费均以托收方式定期支付，公司分月按耗用数于月末结计应付数。本年度12月末，根据计量仪表计算确定的各部门应付电费，据以进行业务处理。上一页下一页返回任务二管理费用的核算【业务办理4---水电费发生的业务处理】 (1)收入费用利润核算人员，根据各部门计量仪表等提供的本月用电原始记录，编制本月应付电费计算表(表4 -2一12)，报送部门负责人审核 (2)月末，收入费用利润核算人员根据表4 -2一12,编制本月结转应付电费的记账凭证(表4一2一13)，并报送财务部负责人进行稽核 (3)收入费用利润核算人员根据稽核后的记账凭证登记管理费用明细账(表4一2一14)，由往来款项核算人员据以登记“应付账款”明细账(略)。 (4)将记账凭证传送总账报表会计，由其据以进行相关总分类核算。上一页下一页返回【任务拓展】【案例】高科技公司的研发费用—形成企业核心竞争力的战略中兴通信主要从事数字程控交换系统、移动通信系统、数据通信系统、多媒体通信系统、通信传输系统、卫星及微波通信系统、计算机软硬件技术开发与生产以及包括承包境内外通信工程和国际招标在内的各种对内、对外经济技术合作业务。该公司是我国为数不多的立足于自主开发核心技术的高科技企业。该公司拥有强大的研究开发力量，并且逐年加大研发费用投入，其每年用于研究开发的费用都超过公司销售收入的10% , 2001年的研究开发费用达到了9. 89亿元人民币，占当期管理费用总额的57%，占销售收入的10. 6%，见表4一2一15 依托强大的研发力量，公司在通信领域形成了国内比较领先的综合实力。上一页下一页返回任务三财务费用的核算一、财务费用的内容财务费用是指企业在筹集生产经营资金等财务活动中发生的各项费用，它包括企业在经营期间发生的利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)、银行及其他金融机构手续费以及因筹集资金而发生的其他财务费用。这些费用项目具体说明如下。 (1)利息支出:是指利息支出减去银行存款等的利息收入后的净额。利息支出包括短期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、长期借款利息和应付债券利息等上一页下一页返回任务三财务费用的核算 (2)汇兑损失:是指企业向银行结售或购入外汇时，因银行买入价或卖出价与记账所采用的汇率不同而产生的汇兑差额，以及月度终了，各种外币账户的外币期末余额，按照期末汇率折合的记账本位币金额与原账面记账本位币金额之间的差额等。发生的汇兑损失增加财务费用，汇兑收益冲减财务费用。 (3)相关的手续费:是指企业发行债券所需支付的手续费(需要资本化的手续费除外)、开出汇票时支付的银行手续费、调剂外汇手续费等 (4)其他财务费用:是指企业因筹集生产经营资金而发生的其他费用，如融资租人固定资产发生的融资租赁费、发生的现金折扣等表4一3一1为财务费用的主要内容上一页下一页返回任务三财务费用的核算注意: 财务费用不包括: (1)专项用于固定资产建设符合资本化条件，应予以资本化的借款利息; (2)取得交易性金融资产、持有至到期投资等支付的手续费; (3)持有至到期投资、交易金融资产中债券投资取得(或应计)的利息收入; (4)发行股票的手续费; (5)企业财务会计部门发生的办公经费等上一页下一页返回任务三财务费用的核算