对企业集团预算控制的若干思考.docVIP

第 19卷第 3期 2006年 5月 河南商业高等专科学校学报 Journa l o f H enanBusi n ess Co llege Vo l 19 N o 3 M ay 2006 收稿日期 : 2006-02-14 作者简介 :闫蕾 (1978-, 女 , 河南漯河人 , 郑州大学升达经贸管理学院会计系教师。 对企业集团预算控制的若干思考 闫 蕾 郑州大学 升达经贸管理学院 会计系 , 河南 郑州 451191 摘 要 :预算控制对企业集 团发展具有重要意 义 。 目前 , 预 算控制 在我国 企业集 团正逐 步实施 , 但 相关的 理论研究并不尽如人意 。 有必要 深层次把握企业集团预算控制的问题 。 企业集团预 算有其制度 体系和管理 流程 , 要很好地实现企业集团 预算 , 必 须加 以控 制 。 首先 要建立 健全 预算授 权制 度 ; 其次 建立 与完善 预算 报告 制度 ; 其三 , 加强全面预算控制 ; 其四 , 注重预算执行中 的调整问题 ; 其五 , 使预算考评与薪酬计划对接 。 关键词 :企业集团 ; 预算控制 ; 思考 中图分类号 : F275 文献标识码 :A 文章编号 : 1008-3928(2006 03-0036-03 所谓预算控制就是将组织的决策目标及其资源 配置规划加以定量化并使之得以实现的过程。预算 控制是防范风险、评价企业经营业绩、实现企业目 标的重要手段。对企业集团而言 , 预算控制具有重 要意义 :一是有助于集团对成员企业的控制 ; 二是 有助于集团战略目标的实现 ; 三是有助于协调成员 企业间的利益关系 ; 四是有助于对成员企业经营业 绩的评价。五是有助于提高经营效率。 一 、 集团预算控制的组织 为保证集团预算管理的权威性、科学性、规范 化和有效实施 , 在集团内设立预算委员会是十分必 要的。从性质上看 , 预算委员会在预算组织体系中 居于核心地位 , 在董事会授权下处理和决定预算管 理的重大事宜。从目前我国公司设立的预算委员会 的功能与性质分析 , 预算委员会的定位大致有两种 类型 :1 单纯的智囊议事机构 , 没有预算决策权 ; 2 兼有预算智囊和一定预算决策权限的机构。 笔者认为 , 根据公司实际 , 在不违背法律与公 司章程的前提下 , 在集团董事会设立预算等专业委 员会 , 可以极大地增强董事会决策的科学性、有效 性和独立性 , 保证董事会的决算与控制功能。而对 于董事会与预算委员会的关系 , 笔者认为预算委员 会对董事会负责 , 它 的提案应提交 董事会审查决 定。预算委员会仅仅 是董事会职责 的延伸和具体 化 , 它不能取代或超越董事会的职能。下列议案必 须由董事会或股东大会负责审议批准 , 而不能交由 预算委员会完全审批 :(1 公司资本性投资预算 ; (2 公司年度整体经营目标和基本方针 ; (3 公 司年度全面预算方案 ; (4 公司年度财务决算与 整体预算奖惩方案。当然 , 预算委员会不能干预成 员企业的正常经营。 二 、 集团全面预算的制度体系和管理流程 据南京大学会计 系 (2001 的 一项调查 , 我 国尚有相当部分企业未设置专门的预算管理机构 , 很多企业的预算管理机构大都设在财务部门或计划 部门内。事实上预算控制是一项高度综合的工作 , 决非单单财务部门所能胜任。调查还表明 , 目前我 国企业预算编制的具体内容仍主要局限在生产经营 领域 , 有关资 本支出的预算 及资产负债表、损益 表、现金流量预算的编制并没有引起企业应有的重 视 , 尤其缺乏重大项目投资预算。对集团而言预算 不再是在某个企业内进行 , 而要涉及集团内各成员 企业。与企业内车间或分公司不同 , 集团成员之间 主要是通过资本联结而成。因此 , 笔者认为 , 企业 集团应当加强以资本预算为中心的全面预算控制。 即集团确定发展战略和经营目标 , 并按照责任层阶 进行分解 , 确定关键的预算指标 , 作为成员企业责 任预算的基础。一般性的预算内容则不作为集团预 算控制的重点。 全面预算管理作为我国企业制度建设、强化管 理的基本方略已经受到政府、学术界、各类企业的 广泛 关 注。 不少 国 内企 业 已 把在 董 事 会下 设 立 对企业集团预算控制的若干思考 2006年第 3期 ? 预算委员会 #作为完善公司治理的内容之一。全 面预算管理是一种整合性管理系统 , 具有全面监控 的功能。集团全面预算的制度体系和管理流程如下 列二图所示。 集团全面预算的 制度体系图 企业集团全面预算管 理的流程示意图 三 、 集团全面预算管理的控制要点 1 建立健全预算授权制度 授权控制是指在某项财务活动发生之前 , 按照 既定的程序对其正确性、合理性、合法性加以核准 并确定是否让其发生所进