调研报告：全市茶业企业税收征缴情况调查分析报告.docVIP

全市茶业企业税收征缴情况调查分析报告 黄山是世界著名茶区，坐拥源远流长的茶叶生产贸易历史和得天独厚的茶树种植生态环境，黄山毛峰、太平猴魁、祁门红茶在中国十大历史名茶中各占一席之位，九家茶叶企业入选中国茶叶行业百强，为全国地级市之冠。 201X年，全市茶园面积75万亩，茶叶产量3.37万吨，同比增2.4%，一产产值30.98亿元，同比增7.3%，销售均价92元/公斤，同比增4.7%；综合产值114.14亿元，同比增13%；茶园亩收入4131元，同比增6%；全市茶农人均茶叶收入达4425元，比去年增300元。 伴随着农业税、农业特产税的取消，我市茶产业的财政贡献率大幅下降。201X年全市254户精制茶加工企业实现入库税收7176万元，占当年财政收入的0.78%，占各级财政投入扶持茶产业发展专项资金1.04亿元的57.7%，这与我市对茶产业的重视和支持力度很不匹配。为此，围绕对201X年度全市精制茶加工企业税收征缴情况进行实地调查，调查情况及分析报告如下： 一、我市茶业企业入库税收构成与主要特点 以201X年为例，我市精制茶加工企业入库税收7176万元主要包括：增值税5030万元，占入库税收总额的70%，比上年增长9.3%；土地增值税854万元，占入库税收总额的12%；企业所得税524万元，占入库税收总额的7.3%，其中：谢裕大茶业174万元、六百里猴魁茶业127万元、松萝有机茶55万元、新安源有机茶37万元，四家茶企缴纳企业所得税占比为75%。 我市茶产业入库税收特点： （一）以精制茶加工税收为主 茶产业链条漫长，涵盖农业、制造、批发零售三大行业，而我市茶产业税收主要来源于精制茶加工企业。据不完全统计，201X年，全市共有254户精制茶加工企业增值税纳税人，应税销售收入178768万元，入库增值税5030万元，占入库茶叶税收总额的70%，比上年增长9.3%，高于同期国税收入的增幅。黄山毛峰、休宁松萝、太平猴魁、祁门红茶等名优茶生产加工基地在徽州区、黄山区和歙县、休宁县、祁门县相继建成。2013年、2014年和201X年精制茶加工企业入库税款占同期国税入库税款的比重分别为2.5%、2.7%、2.8%，税收贡献度逐年提高。 （二）纳税企业生产经营规模普遍较小 目前全市茶产业企业在国税系统登记注册的有728户，其中有税款入库的363户，不到50%。企业普遍规模较小，设备简陋、家庭作坊式制茶企业较多。规模以上茶叶加工企业56家，其中，国家级龙头企业1家，省级龙头企业18家，8家企业入选全国行业百强。其中年销售收入在5000万元以上的企业分别为4户、7户和7户。除黄山谢裕大茶业股份有限公司外，其余均为出口退税企业。 （三）整体税负不高 2013全市精制茶加工企业共实现应税销售收入16.31亿元，整体税负2.8%；2014年全精制茶加工企业实现应税销售收入16.76亿元，整体税负2.96%；201X年全市精制茶加工企业实现应税销售收入17.88亿元，整体税负3.2%。税收增长高于应税销售收入的增长，税收弹性有所提高。 （四）茶产业出口退税增幅明显 2013年、2014年、201X年精制茶加工企业出口退免税分别为6474万元、8416万元、11445万元，年均增长34%，占全市出口退税总额的19.75%、24.1%、31.94%。 二、全市茶叶产值与申报销售收入的比照分析 全市201X年经市统计局核定的茶叶综合产值98.58亿元，剔除不属于征收范围的一产产值30.98亿元和可能存在一定程度的重叠交叉统计，如二产产值32亿元与三产产值35.6亿元的重叠因素之外，税务部门统计的精制茶加工环节申报的销售收入为19.4亿元，约占二产产值的60.6%；18家精制茶加工重点企业产值23.3亿元，申报的销售收入3.32亿元，只占产值的14.25%；徽州区被调查3家精制茶加工重点企业产值4.8亿元，申报的销售收入1.44亿元，占产值的30%，均存在较大差异。根据我们前往徽州区洪通茶厂、光明茶厂、谢裕大茶业重点调查的结果，我们分析有三大原因： 一是内涵范围不一致。产值的统计范围包括茶叶的农户生产、初加工、精加工及商业销售等多个环节，包括了茶叶的生产、流通的全过程，在统计的过程中，难以避免存在重复、叠加现象。而申报的销售收入范围仅包括精制茶生产加工销售环节，二者的主体范围不一，不具备可比性。 二是征免税收政策的影响。根据现行税收政策，农业生产者（包括农户、农民专业合作社和农、林场等其他农业生产者）生产销售的自产农业产品（包括鲜叶和毛茶）免征增值税。二产精制茶加工环节大量存在的农民专业合作社（全市已达120多户）等免税组织，其部分或绝大部分产值均是免税的，因此也会造成产值与销售收入之间的差异。 三是产值统计口径的原因。调研组在徽州区实地调查的洪通茶厂、光明茶厂、谢裕